нварь-сентябрь1860001260017340022542январь-октябрь2060001400019200024960январь-ноябрь2260001540021060027378январь-декабрь2460001680022920029796
Таким чином, загальна сума податку, що вказується по рядку 5.1 довідки 2-ПДФО (Додаток Г) склав 246 000 руб. Сума податкового вирахування склала 16800 (1300 х12) руб. Податкова база з ПДФО по рядку 5.2 вказана в розмірі 229 200 руб. Сума обчисленого податку та перерахованого до бюджету вказана по рядках 5.3-5.5 довідки 2-ПДФО у розмірі 29 796 руб.
Розглянемо ще один приклад розрахунку ПДФО у ЗАТ «Іркутскнефтепродукт», пов'язаного з виплатою добових. У Положенні про відрядження встановлені розміри добових - 1600 руб. і 2 600 руб. в м. Москва та Санкт-Петербург. Податковим Кодексом встановлено, що при оплаті працедавцем платнику податку витрат на відрядження і в середині країни, так і за її межі в дохід, що підлягає оподаткуванню, не включаються добові, які виплачуються відповідно до законодавства Російської Федерації, але не більше 700 рублів за кожний день перебування у відрядженні на території Російської Федерації і не більше 2 500 рублів за кожний день перебування у закордонному відрядженні. Таким чином, в ЗАТ «Іркутскнефтепродукт» встановлені розміри добових, вище не оподатковуваних меж. Так, наприклад, співробітник Петров Павло Володимирович, був відправлений у відрядження до м. Москва з 17 травня по 29 травня 2013 року. Розмір виплачених добових склав 33 800 руб. (13х2 600). При цьому розмір добових, який не обкладається ПДФО склав 9100 руб. (700х13). Сума, що залишилася 24700 руб. підлягає обкладенню ПДФО за ставкою 13%. 24700 х 13%=3211 руб. підлягає утриманню при перерахуванні доходу. Розрахунок ПДФО при виплаті добових понад норми, встановленої Податковим Кодексом РФ розглянуто у таблиці 2.7
Таблиця 2.7 Розрахунок ПДФО з добових понад норми, руб.
Розмір суточнихКол-ть днів командіровкіНорма добових у Податковому КодексеНалоговая базаСумма налога260013700247003211
Особливо хотілося б звернути увагу на розрахунок ПДФО з доходу у вигляді матеріальної вигоди. Так, в ЗАТ «Іркутскнефтепродукт» існує практика надання безвідсоткових позик.
Соколов Олег Сергійович 31 грудня 2012 отримав від ЗАТ «Іркутскнефтепродукт» безвідсоткову позику на особисті потреби в розмірі 300 000 руб. строком на один рік. За умовами договору повернути борг він зобов'язаний не пізніше 31 грудня 2013 (Додаток Д). Відповідно до ст. 212 НК РФ податкова база визначається як перевищення суми відсотків за користування позиковими (кредитними) засобами, вираженими в рублях, обчисленої виходячи з двох третіх ставки рефінансування, встановленої Центральним банком Російської Федерації на дату фактичного отримання платником податку доходу, над сумою відсотків, обчисленої виходячи з умов договору. Оскільки позика безвідсотковий і не передбачає поетапного погашення, розрахувати матеріальну вигоду потрібно на день повернення позики. Борг був погашений 31 грудня 2013. Ставка рефінансування Банку Росії на цей день склала 8,25 відсотка річних. Ставка ПДФО з доходу у вигляді матеріальної вигоди становить 35%.
Сума ПДФО з матеріальної вигоди складе:
000 руб. ? 2/3? 8,25%? 365 дн. : 365 дн. ? 35%=5775 руб.
де 365 дн.- Кількість днів користування позико...
