24 руб.- 100,4 руб. =+23,6 Руб.;
рівня змінних витрат 116,7-124=- 7,3 руб.;
розміру постійних витрат 130,8-116,7=+14,1 руб.;
підвищення цін на продукцію 97,8-130,8=- 33 руб.
Зростання рівня постійних і змінних витрат, як уже зазначалося, обумовлений двома факторами: з одного боку, підвищенням ресурсоємності виробництва, а з іншого - збільшенням вартості спожитих ресурсів.
За рахунок першого фактора витрати на карбованець продукції зменшилися на 1,93 коп. (2585:133816 100), а за рахунок другого збільшилися на 12,56 коп. (16810: 133816 100).
Після цього можна встановити вплив досліджуваних факторів на зміну суми прибутку (таблиця 7).
Таблиця 7. Розрахунок впливу факторів на зміну суми прибутку в ТОВ «ТД« МІС »за 2012 рік
ФакторРасчет вліяніяІзмененіе суми прибутку, тис. руб.Об'ем випуску продукції +2,1 * 133816/100 +2810 Структура продукції +23,6 * 133816/100 +31581 Рівень змінних витрат на одиницю продукції - 7,3 * 133816/100-9768,6 Сума постійних витрат на виробництво продукції +14,1 * 133816/100 +18868 Зміна середнього рівня відпускних цін на продукцію - 33 * 133816/100-44159, 3Ітого - 0,5-731,9 У тому числі за рахунок зміни: рівня ресурсоємності продукції1, 93 * 133816/100-2582, 6стоімості спожитих ресурсів +12,56 * 133816/100 +16807,3
На підставі наведених даних можна зробити висновок, що сума прибутку зросла в основному за рахунок зростання цін на продукцію підприємства, збільшення питомої ваги більш рентабельної продукції (бетону товарного, розчинів і плит ПК) і більш економного використання ресурсів .
2.3 Аналіз собівартості окремих видів продукції
собівартість затрата калькуляція працю
Для більш глибокого вивчення причин зміни собівартості аналізують звітні калькуляції по окремих виробах, порівнюють фактичний рівень витрат на одиницю продукції з плановим і даними минулих періодів, інших підприємств у цілому і по статтях витрат.
Вплив факторів першого порядку на зміну рівня собівартості одиниці продукції вивчають за допомогою факторної моделі:
A i
C i=--- + b i, (5)
VВП i
де С i - собівартість одиниці i-го виду продукції;
A i сума постійних витрат, віднесена на i-й вид продукції; i - сума змінних витрат на одиницю i-ro виду продукції; Пi - обсяг випуску i-ro виду продукції у фізичних одиницях.
Залежність собівартості одиниці продукції відданих факторів показана на малюнку 2.
Рис. 2. Залежність собівартості одиниці продукції від обсягу її виробництва
Таблиця 8. Вихідні дані для факторного аналізу собівартості опорно-поворотного пристрою ОПУ 2330 в ТОВ «ТД« МІС »за 2011-2012 рр..
ПоказательЗначеніе показателяИзменение20112012Объем випуску продукції (V ВП), шт.10 00013 300 +3300 Сума постійних витрат (А), тис. руб.12 00020 482 +8482 Сума змінних витрат на один виріб (Ь), руб.28003260 +460 Собівартість одного виробу (С), руб.40004800 +800
Використовуючи цю модель і дані таблиці 12, зробимо роз...
