рахунок впливу факторів на зміну собівартості опорно-поворотного пристрою ОПУ 2330 методом ланцюгової підстановки:
А 0 12000000
З 0=---- + b 0=--------- +2800=4000 руб.
VВП 0 10000
А 0 12000000
З ум 1=--- + b 0=--------- +2800=3700 руб.
VВП 1 13300
А 1 20482000
З 0=---- + b 0=--------- +2800=4340 руб.
VВП 1 13300
А 1 20482000
З 0=---- + b 0=---------- +3260=4800 руб.
VВП 1 13300
Загальна зміна собівартості одиниці продукції становить:
? З заг=С 1 - С 0=4800 - 4000=+800 руб.,
в тому числі за рахунок:
обсягу виробництва продукції
? З VВП=С ум - С0=3700 - 4000=- 300 руб.;
суми постійних витрат
? С а=С усл2 - З усл1=4340 - 3700=+ 640 руб.;
суми, питомих змінних витрат
? З b=C 1 - З усл2=4800 - 4340=+460 руб.
Аналогічні розрахунки роблять по кожному виду продукції (таблиця 9).
Таблиця 9. Розрахунок впливу факторів першого рівня на зміну собівартості опорно-поворотного пристрою ОПУ 2330 і механізму обертання 1123.5623.00 в ТОВ «ТД« МІС »за 2011-2012 рр..
Вид продукцііОб'ем виробництва продукції, шт.Постоянние витрати на весь випуск продукції, руб.Переменние витрати на одиницю продукції, руб.201120122011201220112012Опорно-поворотний пристрій ОПУ 233010 00013 30012 000 00020 482 00028003260Механізм обертання 1123.5623.0010 0005 7007 500 0005 700 00018502100Від продукцііСебестоімость виробів, руб.Ізмененіе, руб.toусл.1усл. 22012ОбщееВ тому числі за счетоб'ема випускапостоянних затратпеременних затратОпорно-поворотний пристрій ОПУ 23304000370043404800 +800-300 +640 +460 Механізм обертання 1123.5623.002600316528503100 +500 +565-315 +350
Висновок: ОПУ збільшилася на 800 руб. за рахунок збільшення постійних витрат на 640 руб. і за рахунок збільшення змінних витрат на 460 руб., а знизилася на 300 руб. за рахунок зниження випуску продукції.
Собівартість механізму обертання збільшилася на 500 руб. за рахунок збільшення обсягу продукції (збільшилася на 565 руб.), за рахунок зниження постійних витрат на 315 руб. і збільшення змінних витрат на 350 руб.
Після цього більш детально вивчають собівартість продукції по кожній статті витрат, для чого фактичні дані порівнюють з даними плану, минулих періодів, інших підприємств (див. таблицю 10).
Таблиця 10. Аналіз собівартості плит пустотного настилу за статтями витрат за 2011-2012 рр.. в ТОВ «ТД« МІС »
Стаття затратЗатрати на виріб, руб.Структура витрат,% 20112012 +, - 20112012 +,-Сировина і основні матеріали17002115 +41542,544,06 +1,56 Паливо та енергія300380 +807,57,92 + 0,42 Заробітна плата виробничих рабочіх560675 +11514,014,06 +0,06 Відрахування на соціальні нужди200240 +405,05,0-Витрати на утримання та експлуатацію оборудованія420450 +3010,59,38-1.12 Загальнови...
