дячи з того, що прибуток - це різниця між доходами та витратами, то зменшити її можна двома способами: знизити дохід або збільшити витрату. Згідно зі статтею 57 НК РФ кожна організація зобов'язана платити законно встановлені податки і збори, однак на величину і структуру податкової бази можна впливати за допомогою податкового планування. Тобто кожна організація має право вживати законні методи для максимального скорочення своїх податкових зобов'язань. Податкове планування відрізняється від інших способів зниження платником податків своїх зобов'язань тим, що компанія застосовує тільки законні способи впливу на податкову базу, платить податки і має економічне обгрунтування дій, спрямованих на зниження податкового тягаря. Методи податкового планування засновані:
- на раціональному застосуванні законодавства про податки і збори;
- застосування податкових пільг;
- виборі режиму оподаткування; використанні вигідних варіантів обчислення податків, закріплених в обліковій політиці;
- використанні офшорних зон;
- праві на відстрочку при сплаті податків;
- поділі або заміні відносин при здійсненні угод;
- укладанні «грамотних» договорів;
- застосуванні трансфертних цін; використанні в діяльності компаній з пільговими режимами оподаткування.
Одні способи зниження податку на прибуток є простими для розуміння і не вимагають додаткових юридичних та організаційних витрат. Інші, наприклад використання офшорів, вимагають значних грошових вливань. Розглянемо найбільш популярні на сьогоднішній день способи зниження податку на прибуток, найбільш безпечні з точки зору фінансових ризиків і доступні для будь-якої компанії.
Орендні платежі. Даний метод передбачає передачу всіх основних засобів фірмі, яка застосовує спрощену систему оподаткування. Між компаніями укладається договір оренди. При цьому сума орендних платежів виявляється значно більшою, ніж сума амортизаційних відрахувань, які щомісяця могли бути враховані у витратах при розрахунку податку на прибуток компанією - власником майна. Вигода від створення фірми - «хранителя майна» в наявності, оскільки орендні платежі зменшують оподатковуваний прибуток орендаря і збільшують доходи «спрощенця» - орендодавця, які оподатковуються за ставкою 6 відсотків. Подвійного ефекту можна досягти, якщо віддати «зберігачу майна» основні засоби, термін амортизації яких вже пройшов. Цей спосіб зменшення податку на прибуток одночасно зменшує податкові зобов'язання компанії з податку на майно, адже «спрощенці» від сплати цього податку звільнені. Крім того, майно залишається в цілості і в разі податкової перевірки, за підсумками якої на компанію можуть бути накладені значні податкові санкції.
Порушення умов. Витрати у вигляді визнаних боржником або судом штрафів за порушення договірних і боргових зобов'язань враховуються у складі позареалізаційних витрат згідно з підпунктом 13 пункту 1 статті 265 НК РФ. Якщо порушені умови договору з компанією у зв'язку із здійсненням останньої її діяльності, що підпадає під сплату ЕНВД, то економія буде 100%, а для включення штрафних санкцій до складу витрат достатньо просто визнати їх. Маркетингові послуги. Обгрунтувати необхідність такого роду послуг не складе труднощів. Бізнес-план з баж...
