· суми плати нотаріусу за нотаріальне оформлення понад встановлені тарифів;
· суми від'ємної різниці від переоцінки цінних паперів за ринковою вартістю;
· вартість майна, переданого в рамках цільового фінансування;
· матеріальна допомога працівникам;
· премії, які виплачуються за рахунок коштів спеціального призначення або цільових надходжень;
· повне або часткове погашення кредитів, наданих працівникам на придбання житла;
· оплата додатково наданих відпусток (не передбачених чинним законодавством), але встановлених в колективному договорі;
· одноразові допомоги по догляду на пенсію, надбавки до пенсії;
· оплата путівок на лікування або відпочинок;
· оплата відвідування культурно-видовищних чи спортивних заходів;
· оплата підписки на літературу, яка не є нормативно-технічної або використовуваної у виробничих цілях;
· оплата проїзду до місця роботи і назад, якщо такий проїзд не обумовлений технологічними особливостями виробництва і положеннями колективного (трудового) договору;
· надання пільгового харчування або безкоштовного, якщо воно не передбачено чинним законодавством та колективним (трудовим) договором;
· оплата товарів для особистого споживання працівника і інші аналогічні витрати, вироблені на користь працівника.
Приклад
ТОВ «Ромашка» займається виробництвом меблів.
1. ТОВ «Ромашка» отримало в поточному звітному періоді кредит у банку в сумі 1 000 000 руб. з передоплатою - 400 000 руб. (Суми за кредитом і попередній оплаті не підлягають обкладенню з податку на прибуток).
2. За I квартал 2010р. виручка від продажу меблів склала 1770000 крб., у тому числі ПДВ 270 000 руб.
. При виробництві було використано сировину і матеріали на загальну суму 560 000 руб.
. Заробітна плата робітників 350 000 руб.
. Страхові внески із заробітної плати 91000 руб.
. А?? Ортізація обладнання 60 000 руб.
. Відсотки за виданим кредитом іншій фірмі, враховуються з метою оподаткування, за звітний період склали 25 000 руб.
. Торік ТОВ «Ромашка» отримало податковий збиток у сумі 120 000 руб.
Разом витрати за I квартал 2010 р.:
700 руб. (560 000 + 350 000 + 91 000 + 60 000 + 25 000)
Оподатковуваний прибуток за I квартал 2010 р. складе:
612300 руб. ((1770000 - 270000) - 767700 - 120 000)
Сума податку на прибуток:
122460 руб. (612 300 руб. х 20%),
в тому числі: сума податку, що перераховується до федерального бюджету, складе: 12246 руб. (612 300 руб. Х 2%) сума податку, що перераховується до регіонального бюджету, складе:
214 руб. (612 300 руб. Х 18%)
Способи оптимізації податку на прибуток
Вихо...
