p>
Витрати на одиницю продукції, тис. руб.
Вид продукцііПо плануФактіческіОб'ем виробництва, ізд.Всегов тому числі Всього тому числі плановыйФактическийпеременныеПостоян-ныеПеремен-ныеПостоян-ныеАсфальтобетонная смесь1811,981558,46253,521782,731516,93265,84756964980Бетон2496,512519,86392,882875,072496,51378,567186
Повна планова собівартість продукції за квітень місяць:
(47569 х 1 558,46 + 71 х 2519,86) + (47569 х 253.52 + 71 х 392,88)=74 136 903,6 + 12 087 587, 36=86 224 490,96 руб.;
Повна фактична собівартість продукції за квітень місяць:
(64980 х 1 516,93 + 86 х 265,8) + (64980 х 265,8 + 86 х 378,56)=98592 970,20 + 17 304 240,16 =115 897 210,36 руб.;
З даних таблиці видно, що у зв'язку з перевиконанням плану по виробництву продукції сума витрат збільшилася Тобто загальна сума витрат вище планової на 29 672,72 тис. руб. за рахунок перевиконання плану обсягу виробництва продукції
Для вивчення причин зміни собівартості аналізують звітні калькуляції по окремих виробах, порівнюють фактичний рівень витрат на одиницю продукції з плановим за статтями витрат.
Вплив факторів на зміну рівня собівартості одиниці продукції вивчають за допомогою факторної моделі. На прикладі проаналізуємо асфальтобетонну суміш. (Таблиця 9).
Таблиця 8
Дані для факторного аналізу собівартості асфальтобетонної суміші за квітень місяць.
ПоказательПо плануФактіческіОтклоненіе від планаОб'ем виробництва, шт.4756964980 +17411 Сума постійних витрат, тис. руб.12059 ,6917271,68-5211, 99Сумма змінних витрат на один виріб, тис. руб.1558, 461516,93 +41,53 Собівартість одного виробу, тис. руб.1811, 981782,73 - 29,25
Загальна зміна собівартості одиниці продукції становить:
? Собщ. =Сф - Спл=1782,73 - 1811,97=- 29,24 руб.
У тому числі за рахунок зміни
А) обсягу виробництва продукції:
? СVвп. =Сусл1 - Спл=1744,05 - 1811,97=- 67,92 руб.
Б) суми постійних витрат:
? Са. =Сусл2 - Сусл1=1824,26 - 1744,05=+ 80,21 руб.
В) суми питомих змінних витрат:
? Сb. =Сф - Сусл2=1782,73 - 1824,26=- 41,53 руб.
Потім слід вивчити собівартість продукції по кожній статті витрат, для чого фактичні дані по асфальтобетонної суміші порівняємо з плановими (таблиця 10).
Таблиця 9
Аналіз собівартості асфальтобетонної суміші за статтями витрат
Стаття затратПлановий розрахунок витрат на виробництво 1 тонни асфальтобетонної суміші на квітень 2012р. Фактичні витрат на виробництво 1 тонни асфальтобетонної суміші на квітень 2012р. № Найменування статей витрати Сума в руб.Сумма в руб.1Сирье і матеріали: 1409,261385,722 Е/енергія30, 9930,993 Паливо на технологічні целі40, 5043,004 Масло на технологічні целі2, 632,405 Страхові платежі0, 930,756 Амортизація о.с.28, 7728,777 Налогі10, 6710,218 з.плата40, 0028,009 Комунальні платежі2, 6012,4610 Транспортні расходи66, 0747,81 Разом витрати: 1632,421590,1111 Накладні витрати (з.п управлінського персоналу, послуги зв'я...
