ами.
Дт 20202 Кт 40901
При надходженні від банку - емітента непокритого акредитива, сума акредитива обліковується на рахунку 91305.
При сумніві у правильності зазначення реквізитів виконуючий банк зобов'язаний не пізніше робочого дня, наступного за днем ??отримання акредитива, направити запит у довільній формі в банк - емітент і до отримання додаткової інформації не виробляти платіж по акредитиву.
Для отримання грошових коштів по акредитиву одержувачем коштів представляється у виконуючий банк 4 примірника реєстру форми 0401065 (Додаток Ж), відвантажувальні та інші передбачені умовами акредитива документи. Зазначені документи повинні бути представлені в межах терміну дії акредитива.
Виконуючий банк зобов'язаний перевірити відповідність документів, поданих одержувачем коштів, документів, передбачених акредитивом, правильність оформлення реєстру рахунків, відповідності підписів і печатки заявленим у картці.
При встановленні порушень в частині подання документів, передбачених акредитивом, платіж по акредитиву не виробляється, документи повертаються одержувачу коштів. Одержувач коштів вправі повторно подати документи до закінчення терміну дії акредитива.
При платежі по акредитиву зазначена в реєстрі рахунків сума зараховується на рахунок отримувача коштів. 1-й примірник реєстру поміщається в документи дня.
Дт 40901 Кт розрахунковий рахунок постачальника
- й примірник реєстру з додатком товарно-транспортних та інших необхідних умовами акредитива документів, а також третій екземпляр направляються банку - емітенту для вручення платнику і одночасного відображення по рахунку 90907.
Закриття акредитива виробляється:
після закінчення терміну акредитива (у сумі акредитива або його залишку);
на підставі заяви одержувача коштів про відмову від подальшого використання акредитива до закінчення терміну його дії, якщо можливість такої відмови передбачена умовами акредитива;
за розпорядженням платника про повне або часткове відкликання акредитива.
При часткове відкликання акредитива на лицьовій стороні виконуючим банком проставляється відмітка «Частковий відгук», сума, позначена цифрами, обводиться і проставляється нова сума. На зворотному боці покритого акредитива проводиться запис про розмір поверненої суми і датою повернення, яка засвідчується підписом бухгалтера із зазначенням прізвища та штампом банку. Невикористана сума акредитива підлягає поверненню виконуючим банком платіжним дорученням банку - емітенту одночасно із закриттям акредитива або зменшення його суми.
У банку постачальника:
Дт 40901 Кт 30102
У банку платника:
Дт 30102 Кт розрахунковий рахунок платника
Дт 99999 Кт 90907
За закриття акредитива виконуючий банк повинен направити в банк - емітент повідомлення у довільній формі.
Розрахунки непокритими акредитивами здійснюються між банками, що мають прямі кореспондентські відносини. За непокритим акредитивом платник не депонує свої кошти на окремому рахунку в банку постачальника, а банк платника надає постачальникові гарантію на оплату розрахункових документів за акредитивом. Облік сум гарантій по непокритим акредитивам здійснюється банком - емітентом на позабалансовому рахунку 91404 «П» «Гарантії, видані банком», а банк одержувача на рахунку 91305 «А» «Гарантії та поручительства, отримані банком».
У банку платника при видачі гарантії:
Дт 99998 Кт 91404
Дт 90907 Кт 99999
У банку одержувача при отриманні гарантії:
Дт 91305 Кт 99999
При отриманні відвантажувальних документів і реєстру у банку отримувача:
Дт 30109 Кт розрахунковий рахунок постачальника
Дт 99999 Кт 91305
У банку платника:
Дт розрахунковий рахунок платника Кт 30110
Дт 91404 Кт 99998
Дт 99999 Кт 90907
Якщо у платника гроші відсутні, то реєстр оплачується за рахунок коштів банку 60315 «А» «Суми, не стягнені за гарантіями». За дебетом вдається кредит під власну гарантію, за кредитом кредит гаситься.
Дт 60315 Кт 30110
Одночасно створюється резерв під можливі втрати:
Дт 70606 Кт 60324
Рахунки 91404 і 90907 закриваються.
Коли на розрахунковий рахунок платник...
