нням інвентаризації в першу чергу оформляють наказ керівника ВАТ НТК «Якутія» про проведення інвентаризації, а потім зареєструють його в журналі. Для цих документів передбачені спеціальні форми - № інв - 22 і інв - 23.
Дату інвентаризації визначає керівник ВАТ НТК «Якутія» за погодженням з головним бухгалтером. Зазвичай її проводять за станом на 1 жовтня або 1 грудня звітного року.
Для проведення інвентаризації наказом керівника створюється інвентаризаційна комісія, до якої включаються представники адміністрації, працівники бухгалтерії, інші фахівці.
Результати інвентаризації оформляються протоколами робочих інвентаризаційних комісій. За результатами інвентаризації видається наказ, який представляється в бухгалтерію для відображення результатів у бухгалтерському обліку.
Таким чином, всі операційні рахунки ВАТ НТК «Якутія» потрібно закривати до кінця звітного періоду. Бухгалтера підраховують підсумки, виводять сальдо по рахунках, виробляють заключні бухгалтерські записи. Перевірка та контроль за реальними даними дозволяють забезпечити правильне і достовірне складання звітів.
1.3 Методика аналізу бухгалтерського балансу
Згідно з діючими нормативними документами баланс в даний час складається в оцінці нетто. Підсумок балансу дає орієнтовну оцінку суми коштів, що знаходяться в розпорядженні організації. Ця оцінка є обліковою і не відображає реальної суми грошових коштів, яку можна виручити за майно, наприклад у випадку ліквідації організації. Поточна «ціна» активів визначається ринковою кон'юнктурою і може відхилятися в будь-яку сторону від облікової, особливо в період інфляції [16].
Аналіз проводиться по балансу (форма №1) за допомогою одного з таких способів:
аналіз безпосередньо за балансом без попереднього зміни складу балансових статей;
будується ущільнений порівняльний аналітичний баланс шляхом агрегування деяких однорідних по складу елементів балансових статей;
проводиться додаткова коригування балансу на індекс інфляції з наступним агрегированием статей у необхідних аналітичних розрізах.
Аналіз безпосередньо за балансом - справа досить трудомістка й неефективне, тому що занадто велика кількість розрахункових показників не дозволяє виділити головні тенденції у фінансовому стані організації.
Порівняльний аналітичний баланс можна одержати з вихідного балансу шляхом ущільнених окремих статей і доповнення його показниками структури: динаміки і структурної динаміки. Аналітичний баланс корисний тим, що зводить воєдино і систематизує ті розрахунки, які зазвичай здійснює аналітик при ознайомленні з балансом. Схемою аналітичного балансу охоплено багато важливих показників, що характеризують статику і динаміку фінансового стану організації. Цей баланс фактично включає показники як горизонтального, так і вертикального аналізу. Безпосередньо з аналітичного балансу можна отримати ряд найважливіших характеристик фінансового стану організації. У число досліджуваних показників обов'язково потрібно включати наступне:
. Загальна вартість майна організації, що дорівнює підсумку балансу мінус збитки;
. Вартість іммобілізованих (тобто необоротних) коштів (активів) або нерухомого майна, що дорівнює підсумку розділу I балансу;
. Вартість мобільних (оборотних) коштів, що дорівнює підсумку розділу II балансу;
. Вартість матеріальних оборотних коштів;
. Величина власного капіталу організації, рівна підсумку розділу IV балансу;
. Величина позикового капіталу, що дорівнює сумі підсумків розділів V і VI балансу;
. Величина власних коштів в обороті, що дорівнює різниці між оборотними активами і поточними зобов'язаннями.
Наступною аналітичної процедурою є вертикальний аналіз - представлення фінансового звіту у вигляді відносних показників. Таке уявлення дозволяє побачити питома вага кожної статті балансу в його загальному підсумку. Обов'язковим елементом аналізу є динамічні ряди цих величин, за допомогою яких можна відстежувати та прогнозувати структурні зміни у складі активів та їх джерел покриття.
Таким чином, можна виділити дві основні риси вертикального аналізу:
перехід до відносних показників дозволяє проводити порівняльний аналіз підприємств з урахуванням галузевої специфіки та інших характеристик;
відносні показники згладжують негативний вплив інфляційних процесів, які суттєво спотворюють абсолютні показники фінансову звітність і тим самим ускладнюють їх зіставлення в динаміці.
Горизон...
