Аналіз кредиторської заборгованості
Кредиторська заборгованість відображає вартісну оцінку фінансових зобов'язань підприємства перед різними суб'єктами економічних відносин. Кредиторська заборгованість входить до складу його короткострокових пасивів і повинна бути погашена в строк, що не перевищує 12 місяців після звітної дати (в іншому випадку заборгованість враховується за статтею Інші довгострокові пасиви ). У складі кредиторської заборгованості виділяються зобов'язання:
перед постачальниками і замовниками за поставлені матеріальні цінності, виконані роботи та надані послуги;
за векселями, виданими постачальникам, замовникам та іншим кредиторам у забезпечення поставок їхньої продукції;
перед працівниками з оплати праці (нарахована, але не виплачена заробітна плата);
перед соціальними фондами по виплатах на державне соціальне страхування, в пенсійний фонд, до фондів медичного страхування і зайнятості;
перед бюджетом за всіма видами платежів;
перед сторонніми організаціями та фізичними особами за авансами, отриманим відповідно до договорів і контрактами.
Різноманіття суб'єктів взаємин підприємства за розрахунками за кредиторською заборгованістю, з урахуванням різного механізму їх правового регулювання та організаційних схем здійснення, свідчить про складність проблеми ефективного управління нею. Дійсно, поточне фінансове благополуччя підприємства значною мірою залежить від того, наскільки вчасно воно відповідає за своїми фінансовими зобов'язаннями.
Важливість аналізу та управління кредиторською заборгованістю обумовлена ??ще й тим, що, становлячи значну частку поточних пасивів підприємства, її зміни помітно позначаються на динаміці показників його платоспроможності та ліквідності.
Аналіз кредиторської заборгованості підприємства проводиться на основі використання його фінансової звітності - бухгалтерського балансу. Для того щоб співвіднести динаміку величини кредиторської заборгованості із змінами масштабів діяльності підприємства, при визначенні ряду коефіцієнтів оборотності кредиторської заборгованості використовуються показники фінансових результатів.
Для аналізу стану кредиторської заборгованості використовуються коефіцієнти оборотності кредиторської заборгованості, що відносяться до групи показників ділової активності.
Для ефективного управління підприємством дуже важливо знати стан фінансових взаємин з постачальниками та підрядниками, оскільки саме ними поставляються всі необхідні для нормального функціонування матеріальні цінності, виконуються вимагаються роботи і виявляються відповідні послуги. Обсяги заборгованості по постачаннях цієї продукції (робіт, послуг) відбиті за статтями балансу Кредиторська заборгованість постачальникам і підрядникам і Векселі до оплати (сума векселів до оплати враховується при розрахунках у тому випадку, коли векселями забезпечуються головним чином постачання продукції, оплата робіт, послуг).
Розглянемо порядок розрахунку основних груп показників, які розраховуються в процесі проведення аналізу:
Середня кредиторська заборгованість:
З КЗ = КЗ поч. пров. + КЗ кін. пров./2 (2.2.1)
де КЗ - кредиторська заборгованість.
Оборотність кредиторської заборгованості:
Про КЗ=В Р/С КЗ, (2.2.2)
де О КЗ - оборотність кредиторської заборгованості;
У Р - виручка від реалізації продукції;
З КЗ - середня кредиторська заборгованість.
Період погашення кредиторської заборгованості:
П ПКЗ=360/Про КЗ (2.2.3)
де П ПКЗ - період погашення кредиторської заборгованості.
Проаналізуємо структуру і терміни утворення кредиторської заборгованості в таблиці 2.2.1
Таблиця 2.2.1 - Структура і терміни утворення кредиторської заборгованості в 2011-2013рр.
Кредиторська задолженность2011 год2012 год2013 годІзмененіеСумма, тис. руб. Уд. вага,% Сума, тис. руб. Уд. вага,% Сума, тис. руб. Уд. вага,% 2013р від 2011г2013г від 2012гРасчети з постачальниками і подрядчікамі61019,393721,5127428 + 664 + 337Расчети з покупцями і заказчікамі6652184019,277117 + 106-69Расчети по податках і сборам42313,4110225,274216,3 + 319-360Расчети по соціальному страхуванню і обеспеченію51416, 376017,42405,3-274-520Расчети з персоналом з оплати труда68221,63558,158412,8-98 + 229Расчети з підзвітними ліцамі2628,33708,594520,7 + 6...
