овПрісутствуетСредній0,1
ІТОГО0,44 Таким чином, рівень внутрішньогосподарського ризику середній і становить 44%.
3.4 Розробка загального плану аудиту і програми аудиторської перевірки
На підставі результатів перевірки системи внутрішнього контролю складаються план і програма аудиторської перевірки обліку кредитів, позик і витрат з їх обслуговування. У них вказуються основні напрями перевірки:
правова оцінка договорів позики та кредитних договорів з позиції чинного законодавства;
організація первинного обліку операцій з позиками, кредитами та витрат з їх обслуговування;
організація бухгалтерського обліку позик, кредитів і витрат з їх обслуговування;
організація податкового обліку позик, кредитів і витрат з їх обслуговування.
Зміст плану аудиторської перевірки обліку позик, кредитів і витрат з їх обслуговування наведено в таблиці 13.
Таблиця 13
План аудиторської перевірки обліку позик, кредитів і витрат з їх обслуговування
Перевіряється організація ВАТ Концерн Аксион Період перевірки 01.01.2012 - 31.12.2012№Планіруемие види работПрімечанія1Правовая основа договорів позики, кредитних договоров2Проверка організації первинного обліку позик, кредитів і витрат з їх обслуговування. 3Проверка стану заборгованості за позиками, кредитами. 4Проверка правильності відображення в бухгалтерському обліку операцій з обліку кредитів, позик і витрат з їх обслуговування. 5Проверка відповідності даних аналітичного обліку по операціях за позиками, кредитами і витратам з їх обслуговування з даними синтетичного обліку. 6Проверка організації податкового обліку за позиками, кредитами, і витратам з їх обслуговування.
Після складання загального плану аудиту стандартом наказується складання програми аудиту. Аудиторська програма являє собою перелік процедур, спрямованих на отримання підтвердження достовірності інформації, що міститься у фінансових звітах. Для кожної процедури визначені вид, час і масштаб проведення, вона безпосередньо пов'язана з одним або декількома показниками фінансової звітності (табл. 14).
Таблиця 14. Програма аудиторської перевірки ВАТ Концерн Аксион
Перевіряється організація ВАТ Концерн Аксион Період перевірки 01.01.2012 - 31.12.2012 Терміни проведенні аудиту 01.02.2013 - 28.02.2013 Керівник аудиторської групи Брусенкова В.В., аудитор, атестат №К 007887 Склад аудиторської групи Цапін С.В., Кудряшова К.М. № п/пПланіруемие види работПеріод проведеніяІсполнітельІсточнікі інформаціі1Проверка відображення в обліковій політиці методології обліку кредитів і займов01.02.13 - 04.02.13Цапіна С.В. Облікова політіка2Аналіз кредитних договорів: розгляд порядку та умов видачі та погашення кредиту, термінів кредитування, форм забезпечення обязательств05.02.12 - 10.02.13Брусенкова В.В. Кредитні договори, додаткові угоди до нім3Проверка правильності застосування плану рахунків за видами кредитів, як організований синтетичний і аналітичний облік по цих счетам11.02.12 - 13.02.13Цапіна С.В. Картки і відомості аналітичного обліку рахунків 66 і 67, журнал-ордер №44Проверка цільового використання отриманих кредитів і займов13.02.13 - 17.02.13Кудряшова К.М. Кредитні та господарські договори, виписки банка5Поверка правильності нарахування відсотків і своєчасності погашення кредітов18.02.13 - 20.02.13Брусенкова В.В. Картка-рахунок, обороти по рахунках 66 і 676Інвентарізація залишків за отриманими кредитами і займам21.02.13 - 25.02.13Брусенкова В.В. Виписки банку, акти звірки фінансової служби організації та банка7Правільность відображення у звітності даних з обліку кредитів і займов25.02.13 - 26.02.13Кудряшова К.М. Дані бухгалтерської отчетності8Подготовка аудиторського висновку за результатами аудиту 27.02.13Брусенкова В.В. 9Проведеніе наради з керівництвом економічного суб'єкта за результатами аудиту 28.02.12Брусенкова В.В. 3.5 Методи і способи аудиторської перевірки
ОАО Концерн Аксион протягом 2012 року уклало один договір із залучення позикових коштів.
Таблиця 15. Витяг з кредитного договору ВАТ Концерн Аксион
№ п/пСумма, руб. Дата початку дії кредитного договораДата окончаніяСтавка відсотків (річних) Облікова ставка ЦБ РФ на дату початку дії договораПорядок сплати% Цільове назначеніе1200000001.02.1201.12.12148ЕжемесячноНа реконструкцію цеху
Кредитний договір № 1.
. Сума сплачених відсотків (всього):
(руб.)
. Сума сплачених за договором відсотків в межах норм: 360x3000000x...
