иділяється відокремлено в бухгалтерському балансі і звіті про прибутки і збитки організації за той період, в якому відповідний напрям діяльності визнано припиняється, а приводиться в пояснювальній записці до бухгалтерської звітності за цей період.
1.11 Облік операцій в іноземній валюті
У ТОВ «ПАРТ» відсутні операції в іноземній валюті облік не ведеться.
Для відокремленого обліку наявності та руху готівкової іноземної валюти до рахунку 50 «Каса» відкривають відповідні субрахунки.
Для узагальнення інформації про наявність та рух коштів в іноземній валюті використовують рахунок 52 «Валютні рахунки». Суми, помилково віднесені в дебет або кредит валютних рахунків і виявлені при перевірці виписок банку, відображають на рахунку 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами», субрахунок 2 «Розрахунки за претензіями».
Виникаючі курсові різниці підлягають зарахуванню на фінансові результати організації як інші доходи або інші витрати, а курсова різниця, пов'язана з розрахунками з засновниками по внесках, у тому числі до статутного (складеного) капітал організації, підлягає зарахуванню до додатковий капітал цієї організації.
Дт 91 «Інші доходи і витрати» Кт 52 «Валютні рахунки» - списана продана іноземна валюта;
Дт 51 «Розрахунковий рахунок» Кт 91 «Інші доходи і витрати» - оприбуткована рублева виручка від продажу;
Дт 91 «Інші доходи і витрати» Кт 99 «Прибутки та збитки» - відображена позитивна курсова різниця; або Дт 99 «Прибутки та збитки» Кт 91 «Інші доходи і витрати» - відбита негативна курсова різниця.
Дт 75,83 Кт 83,75 - віднесено курсову різницю на додатковий капітал
Для обліку валютних цінностей організація може використовувати також рахунок 55 «Спеціальні рахунки в банках», по якому можуть бути відкриті такі субрахунки: 55-1 «Акредитиви», 55-2 «Чекові книжки», 55-3 «Депозитні рахунки» та ін.
Основним нормативним документом, що регламентує облік активів і зобов'язань, вартість яких виражена в іноземній валюті, є однойменне ПБО 3/2006.
РОЗДІЛ 2. АУДИТ
2.1 Джерела інформації про фінансово-господарської діяльності економічного суб'єкта при здійсненні аудиторської перевірки
Щоб зробити об'єктивний висновок про достовірність звітності ТОВ «ПАРТ», необхідно вивчити структуру, характер і напрям діяльності.
З цією метою перевіряємо наявність і законність складання таких юридичних документів:
статуту організації;
рішення єдиного засновника;
наказів-розпоряджень керівників організації з особового складу, виробничої і фінансово-господарської діяльності організації та з інших питань;
складених і підписаних господарських контрактів, договорів та угод;
бухгалтерських фінансових звітів про діяльність організації;
інших документів, що відносяться до діяльності (ліцензії, дозволи та ін. документи відповідних органів на здійснення конкретних видів діяльності).
Основним документом ТОВ «ПАРТ» є її Статут. Вивчаючи Статут, аудитор знайомиться з профілем діяльності організації, її завданнями, складом її учасників, розміром статутного капіталу, направленням коштів на створення фондів.
Важливо перевірити своєчасність формування сум статутного капіталу відповідно до законодавства. При проведенні аудиторських перевірок ці показники (у балансі і в статуті) іноді значно різняться. Завдання аудитора в цьому випадку полягає в тому, щоб вказати засновникам цієї організації про необхідність перереєстрації статуту організації. Особливу увагу при перевірці статуту має бути приділена правильності формування фондів.
Перевіряючи установчі документи, аудитор повинен переконатися в наявності свідоцтва про державну реєстрацію організації, встановити організаційно-правову форму.
Необхідно також перевірити створення інших структурних підрозділів усередині організації, що не володіють статусом юридичної особи.
«З прийняттям і вступом в дію Цивільного кодексу Російської Федерації зросла роль і значення укладення господарських договорів. Перевіряючи ці статті, керівник повинен керуватися Цивільним кодексом Російської Федерації (статті №420 - №453). Зокрема необхідно перевірити:
чи відповідають положення укладених договорів правилами, встановленими Цивільним кодексом в момент їх укладення;
дотримуються встановлені Цивільним кодексом правила зміни умов договору та його розірвання;
