їх даних в картки обліку передають у бухгалтерію; сюди ж передають лімітно-забірні карти в міру використання ліміту, але не пізніше 1-го числа наступного місяця.
Бухгалтерія систематично проводить контроль за надходженням і витрачанням матеріалів, що знаходяться на складі, а також виробляє звірку даних з обліку матеріалів з записами, які ведуться на складі.
Для оцінки всіх матеріалів при їх передачі у виробництво або на інші цілі використовується один спосіб - вони оцінюються за собівартістю кожної одиниці. ТЗВ або відхилення у вартості матеріалів щомісяця (у звітному періоді) повністю списуються на збільшення вартості витрачених (відпущених) матеріалів.
Рахунок 10 Матеріали призначений для узагальнення інформації про наявність та рух сировини, матеріалів, палива, запасних частин, інвентарю та господарського приладдя, тари тощо цінностей організації (в тому числі що знаходяться в дорозі та переробці).
Матеріали враховуються на рахунку 10 Матеріали за фактичною собівартістю їх придбання (заготівлі).
До рахунку 10 Матеріали відкриті субрахунки:
- 1 Сировина і матеріали raquo ;;
- 3 Паливо raquo ;;
- 5 Запасні частини raquo ;;
- 6 Інші матеріали raquo ;;
- 8 Будівельні матеріали raquo ;;
- 9 Інвентар та господарські речі raquo ;;
. 10 Насіння та посадковий матеріал
. 11 Корми
Оприбуткування матеріалів, які фактично надійшли в організацію, відображається записом за дебетом рахунка 10 Матеріали і кредитом рахунку 15 Заготівельні та придбання матеріальних цінностей raquo ;.
У разі якщо організацією не використовуються рахунки 15 «Заготівельні та придбання матеріальних цінностей» і 16 «Відхилення вартості матеріальних цінностей», оприбуткування матеріалів відображається записом за дебетом рахунка 10 «Матеріали» і кредиту рахунків 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками », 20« Основне виробництво », 23« Допоміжні виробництва », 71« Розрахунки з підзвітними особами », 76« Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами »і т.п. в залежності від того, звідки надійшли ті чи інші цінності, і від характеру витрат по заготівлі та доставці матеріалів до організації. При цьому матеріали приймаються до бухгалтерського обліку незалежно від того, коли вони надійшли до чи після отримання розрахункових документів постачальника.
Вартість матеріалів, що залишилися на кінець місяця в дорозі або не вивезених зі складів постачальників, в кінці місяця відображається за дебетом рахунка 10 Матеріали і кредитом рахунку 60 Розрахунки з постачальниками та підрядниками (без оприбуткування цих цінностей на склад).
Фактичний витрата матеріалів у виробництві або для інших господарських цілей відображається за кредитом рахунка 10 Матеріали в кореспонденції з рахунками обліку витрат на виробництво (витрат на продаж) або іншими відповідними рахунками.
При вибутті матеріалів (продажу, списання, передачі безоплатно та ін.) їх вартість списується в дебет рахунку 91 Інші доходи і витрати .
Аналітичний облік за рахунком 10 Матеріали ведеться за місцями зберігання матеріалів і окремим їх найменувань (видами, сортами, розмірами і т.д.).
Приймання на складі проводиться методом прямого рахунку, зважування, обміру і зовнішнього огляду, з метою виявлення відповідності даним супровідних документів. У разі невідповідності кількості та якості матеріалів, що надійшли даними супровідних документів, складається приймальний акт. Акт складають і підписують члени спеціальної комісії, призначеної керівником підприємства, комірник та представник постачальника. Надалі на основі акту до постачальника можуть бути пред'явлені відповідні претензії. Якщо не виявлено ніяких розбіжностей з документами, комірник виписує прибутковий ордер або прийомну фактуру у двох примірниках. Замість виписки прибуткових ордерів комірник може поставити на супровідний документ (якщо їх надійшло 2 примірники) штамп, що засвідчує отримання.
Експедитор всі документи, за доставленим на склад матеріальних цінностей з відміткою комірника в їх приймання, здає в бухгалтерію для списання з нього виданої раніше довіреності. Для звіту за отримані готівкові кошти, експедитор складає авансовий звіт з додатком документів, що підтверджують як факт придбання матеріальних цінностей (чеки, рахунки - фактури), так і факт здачі їх на склад (приймальня фактура, прибутковий ордер), або передачі у виробництво.
Таблиця 17
Журнал господарських операцій за рахунком ...
