і даних первинних документів, згрупованих відповідно до порядку, передбаченого НК РФ.
В умовах значного зниження податкових надходжень до російського бюджету у зв'язку з фінансовою кризою слід очікувати значного посилення податкового адміністрування, яке може виражатися не тільки в проведенні більш регулярних перевірок платників податків, а й у застосуванні нових методів і підходів до податкових перевірок.
Охарактеризуємо систему податкового обліку експорту та імпорту товарів в досліджуваній організації з точки зору податкових ризиків, виявимо недоліки і дамо рекомендації щодо їх усунення з метою мінімізації податкових ризиків і зростання ефективності оподаткування, зробимо висновки про готовність організації до жорсткості податкового адміністрування.
Система податкового обліку в ТОВ ??laquo; Кондитерський дім Букурія організована самостійно і використовується в цілях отримання даних для обчислення податків, а порядок ведення податкового обліку встановлено в обліковій політиці для цілей оподаткування.
Ведення податкового обліку та обчислення податків здійснюється бухгалтерською службою як структурним підрозділом організації, очолюваним головним бухгалтером, з використанням програми автоматизації бухгалтерського обліку «1С: Підприємство 8.0».
Для підтвердження даних податкового обліку використовуються первинні документи і дані регістрів бухгалтерського обліку.
Оскільки організація має філіальну структуру, то філії зобов'язані суворо дотримуватися принципи та методи ведення податкового обліку, визначені в обліковій політиці.
У ТОВ ??laquo; Кондитерський дім Букурія для визначення доходів і витрат застосовується метод нарахування з метою обчислення ПДВ і податку на прибуток, тому доходи і витрати визнаються у тому звітному (податковому) періоді, в якому вони мали місце, незалежно від фактичного надходження грошових коштів, іншого майна (робіт, послуг) і (або) майнових прав (метод нарахування).
На валютний рахунок ТОВ ??laquo; Кондитерський дім Букурія 1 червня 2010 були зараховані 2000 євро за продану партію товарів на експорт. Офіційний курс ЦБ РФ на дату зарахування - 37,8133 руб. за 1 євро, тобто сума в рублях становить 75 626,6 руб. Ця сума включається до доходів як виручка від реалізації.
За станом на 30 червня 2010 року на рахунку в банку числиться та ж сума - 2000 євро. Офіційний курс ЦБ РФ на дату 30 Червня 2010 - 38,1863 руб. за 1 євро, тобто сума в рублях складає вже 76 372,6 руб.
Однак, що утворилася позитивна курсова різниця в сумі 756 руб. (76 372,6 руб. - 75 626,6 руб.), Не була включена в доходи 30 червня 2010 при розрахунку податку на прибуток, що призвело до невірного обчисленню бази оподаткування з податку на прибуток. Оскільки офіційний курс виріс, то збільшилася і рублева оцінка іноземної валюти на валютному рахунку, тобто відбулася дооцінка активу.
В даному випадку рекомендуємо позитивну курсову різницю в сумі 756 руб. включити в базу оподаткування з податку на прибуток за третій квартал 2010 р, а в податковій декларації вказати по рядку позареалізаційні доходи. По податку на прибуток дані надаються з наростаючим підсумком, тому коригування здавати не треба.
ООО Кондитерський дім Букурія на підставі п.1 ст.252 НК РФ зменшує отримані доходи на суму зроблених витрат, за винятком витрат, зазначених у ст.270 НК РФ. Витрати поточного місяця поділяються на прямі і непрямі.
До прямих витрат організації відносяться: вартість придбання товарів, реалізованих в даному звітному (податковому) періоді і суми витрат на доставку (транспортні витрати) покупних товарів до складу платника податку - покупця товарів у разі, якщо ці витрати не включені в ціну придбання зазначених товарів.
Всі інші витрати, за винятком позареалізаційних витрат, визначених відповідно до ст.265 НК РФ, здійснені в поточному місяці, визнаються непрямими витратами і зменшують доходи від реалізації поточного місяця. Витрати з доставки товарів до іноземного покупця для цілей оподаткування прибутку є непрямими витратами, пов'язаними з реалізацією товарів, і зменшують доходи від реалізації товарів в поточному місяці.
Сума прямих витрат в частині транспортних витрат, що відноситься до залишків нереалізованих товарів, визначається за середнім відсотком за поточний місяць з урахуванням перехідного залишку на початок місяця в наступному порядку: визначається сума прямих витрат, що припадають на залишок нереалізованих товарів на початок місяця і здійснених у поточному місяці.
До витрат, пов'язаних з реалізацією товару на експорт, належать, наприклад: витрати по доставці товарів до іноземного покупця, спл...
