собливостям виробництва? ДаСоблюдается графік документообігу з обліку витрат на виробництво? ДаІмеются Чи порушення законодавства про бухгалтерський облік при оформленні первинних облікових документів з обліку витрат? НетСуществуют Чи нормативи на витрати? ДаПроводітся інвентаризація незавершеного виробництва? ДаПравільно Чи класифікуються витрати на виробництво за елементами і за статтями калькуляції? ДаУстановлени Чи і дотримуються методи обліку та розподілу загальновиробничих і загальногосподарських витрат? ДаОрганізован Чи облік втрат від браку? ДаРегулярно Чи звіряються дані аналітичного і синтетичного обліку витрат на виробництво? ДаПравільно Чи визначені об'єкти обліку витрат на виробництво і об'єкти калькулювання? ДаРаспределяются чи витрати на виробництво за об'єктами калькулювання? ДаПродолженіе таблиці Б.1 (1) (2) Чи вірно застосовуються типові форми первинних документів і облікових регістрів? ДаОтвечает Чи облік принципом «тимчасової визначеності фактів господарської діяльності»? ДаАвтоматізірован Чи процес обліку витрат на виробництво? ДаОгранічен Чи доступ до бланків первинних облікових документів і баз даних? ДаЯвляется Чи система автоматизації бухгалтерського обліку ліцензованої? ДаОбновляется Чи програмне забезпечення? Так
В результаті тестування системи внутрішнього контролю, проведеного на основі наведених вище тестів, аудиторами було встановлено, що ризик засобів контролю становить 15%. Ризик засобів контролю увазі ризик того, що спотворення не буде своєчасно попереджено або виявлено та виправлено за допомогою систем бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю.
ДОДАТОК В
Розрахунок рівня суттєвості
Для розрахунку рівня суттєвості необхідні вихідні дані, наведені в Таблиці В.1.
Таблиця В.1 - Базові показники рівня суттєвості інформації
Найменування базового показателяЗначеніе базового показника, тис. руб.Доля від базового показника,% Значення, прийняте для знаходження рівня суттєвості, тис. руб.Чістая прібиль667239533361,95Виручка від реалізації без НДС1464372229287,44Валюта баланса38906727781,34Собственний капітал2045151020451 , 5Общіе затрати596846211936,92
. Розрахуємо середнє значення показника рівня суттєвості:
(33361,95 + 29287,44 + 7781,34 + 20451,5 + 11936,92)/5=20563,83 тис. руб.
. Знайдемо значення відхилення найбільшого показника від середнього:
- в межах 65%, значить цей показник немає необхідності виключати з розрахунку.
. Знайдемо значення відхилення найменшого показника від середнього:
- в межах 65%, значить цей показник немає необхідності виключати з розрахунку.
. Округляем рівень суттєвості до 00 в більшу сторону, тобто він складе 21000 тисячі рублів.
. Проведемо перевірку:
- в межах 5%.
Таким чином, загальний рівень суттєвості становить 21000 тис.руб.
Далі необхідно розподілити загальний рівень суттєвості за статтями балансу (Таблиця В.2).
Таблиця В.2 - Розподіл рівня суттєвості за статтями балансу
ПоказательСумма, тис.руб.Удельний вага,% Суттєвість статті, тис.руб.Внеоборотние актіви16271141,828782Запаси12214031,396592Затрати у незавершеному проізводстве50941,31275НДС по придбаних ценностям6150,1634Дебіторская задолженность8141920,934395Денежние средства221825,71197Валюта баланса38906710021000Уставний капітал10500026, 995668Добавочний капітал41621,07225Резервний капітал50501,30273Нераспределенная прибуток (непокритий збиток) 9030323,214874Долгосрочние обязательства5423413,942927Займи і кредіти300007,711619Кредіторская задолженность10031825,785414Валюта баланса38906710021000
У підсумку, істотність статті «Витрати в незавершеному виробництві» становить 275 тис.руб.
ДОДАТОК Г
Визначення рівня аудиторського ризику
Ризик РСІО являє собою сукупну оцінку внутрішньогосподарського ризику (ВХ) і ризику засобів контролю (РК):
(1)
Для оцінки аудиторського ризику використовується наступна модель:
(2)
Аудитором були встановлені наступні величини:
внутрішньогосподарський ризик прийнятий рівним 20%;
ризик засобів контролю встановлений у розмірі 15%;
ризик невиявлення дорівнює 30%.
Отже, РСІО дорівнює 3%, а аудиторський ризик дорівнює 0,9%.
ДОДАТОК Д
Загальний план аудиту витрат, що включаються в собівартість продукції
Таблиця Д.1 - Загальний план аудиту витрат
№ п/пПланіруемие види работПеріод проведені...
