y"> Основні податкові проблеми Республіки Казахстан полягають у наступному:
) Сучасна податкова система занадто складна для розуміння платників податків та ефективного управління з боку податкових органів. Це неминуче веде до зайвих адміністративним витратам і породжує витончені способи ухилення від податків.
) Особисте прибуткове оподаткування характеризується несправедливим розподілом податкового тягаря: нерідко однаковий рівень доходів супроводжується неоднаковим рівнем оподаткування. Це викликає протести з боку платників податків і підриває підвалини «податкової» моралі.
) Високі маржинальні ставки податків негативно впливають на процес прийняття економічних рішень. Платники податків, які потрапляють в цю групу обкладання, втрачають стимули до роботи, виявляють інтерес до «підпільної» економіці і стикаються з труднощами в накопиченні заощаджень.
) Оподаткування змушує компанії інвестувати кошти і перебудовувати баланс не з економічних, а по податкових причинах. Це негативно позначається на якості капіталовкладень і распредел?? нии обмежених ресурсів.
) Великі відмінності в ставках особистого прибуткового оподаткування та обкладання корпорацій змушують компанії приймати рішення про інкорпорацію по податкових причинах. Дискримінація дивідендів веде до того, що нові інвестиції переважніше фінансувати за рахунок позикових коштів.
) Самостійної нагальною проблемою податкового правозастосування продовжує залишатися невідповідність електронних продуктів податкового нормотворчості і правозастосування (так званих електронних програм складання, відправки, прийняття та обліку форм податкової звітності) нормам податкового права Республіки Казахстан [15].
Подібні розбіжності у вимогах норм податкового законодавства та в самостійні вимоги електронних програм щодо заповнення форм податкової звітності на практиці призводять до того, що спотворюється початковий сенс тих чи інших норм податкового права. Так, наприклад, в Податковому кодексі РК існують імперативні норми про те, що всі податкові зобов'язання платників податків - резидентів РК виконуються і приймаються тільки в національній валюті - тенге (п. 9 ст. 31, п. 5 ст. 589 НК РК). Винятки становлять окремі випадки, прямо передбачені в Податковому кодексі РК, коли виконання податкових зобов'язань та їх прийняття здійснюються в іноземній валюті або в натуральній формі (п. 9 ст. 31 НК РК). Але і в такому випадку облік виконання податкового зобов'язання здійснюється за особовим рахунком платника податку після перерахунку в тенге все одно в національній валюті (п. 6 ст. 589 НК РК). У будь-якому випадку питання вільного вибору валюти виконання податкового зобов'язання не передається законодавцем на самостійне розсуд платника податків [15].
Однак на практиці помилка платника податків у вказівці коду валюти в електронній формі своїй податковій звітності розцінюється податковими органами та судами саме як свідомий вибір їм валюти виконання податкового зобов'язання. А це, в свою чергу, призводить до донарахування податків, пені та штрафів, як ніби платник податків довільно відзвітував у виконанні свого податкового зобов'язання в іноземній валюті, курс якої нижче курсу тенге, і внаслідок цього він сам не нарахував належні податки. При цьому податковими органами та судами не береться до уваги навіть той факт, що сам податок сплачено в тенге в повному обсязі, а електронна система приймання та обробки платежів від платників податків - резидентів РК навіть не пристосована приймати звітність в іноземній валюті (п. 5 ст. 589 НК РК) [15].
Насправді помилка в даному випадку криється в самій електронній програмі щодо складання форм податкової звітності, яка не повинна перетворювати імперативну норму податкового закону в диспозитивную, даючи платнику податків-резиденту (хоч і помилково) можливість вказувати будь-яку іншу валюту виконання податкового зобов'язання, крім національної валюти (тенге). Рядок електронної форми податкової звітності «Код валюти» (що розуміється чомусь як код валюти виконання податкового зобов'язання, а не як код валюти валютних операцій платника податків зі своїми контрагентами) повинна в такому варіанті розуміння залишатися пасивною, незмінної для платника податків, щоб не суперечити нормам Податкового кодексу. В інших випадках розуміння і тлумачення вона повинна бути просто довідкової і не повинна впливати на перерахунок суми виконаного в тенге податкового зобов'язання нібито з іншої іноземної валюти назад у тенге.
Інша поширена помилка в електронній програмі приймання та обробки податкових платежів криється в тому, що програма починає ділити податкові надходження за кодами бюджетної класифікації на додаткові види (або підвиди) податків.
Наприклад, з одного щодо Податк...
