менованіеСуммаОтклоненіесумма% №5 р.3, п.2на початок року (сума по графі 3) на кінець року (сума по графі 6) 8500 1193601Сальдо рахунку на 1.01 звітного року Сальдо рахунку на 31. 12 звітного року 8500 11936 - - - -№ 5 р.3 Амортизація основних засобів на кінець року 284502Сальдо рахунку на 31.12 звітного року 2 845 - -№ 5 р.3, п.2Поступіло (введено) сума по графі 4 331701Сумма оборотів за дебетом рахунки за звітний рік 3 317 - -№ 5 р.3, п.2Вибило основний засіб сума по графі 5 330901Сумма оборотів за кредитом рахунка за звітний рік 3309 - -
За результатами перевірки було встановлено, що звітні показники відповідають показникам регістрів синтетичного та аналітичного обліку.
Процедура 2.3. Відображення операцій надходження і вибуття основних засобів. Надходження основних засобів. У ході аудиторської перевірки операцій обліку надходження і створення основних засобів слід розглянути, як вони надходять на підприємство: в як вкладення в статутний капітал; внаслідок придбання або створення; погашення дебіторської заборгованості; компенсаційної угоди; безоплатної передачі. Основні кошти, що надійшли на підприємство в результаті внеску в статутний капітал інвесторів, відображаються в бухгалтерському обліку за дебетом рахунка 01 «Основні засоби» і кредиту рахунку 75 «Розрахунки з засновниками» в тому випадку, якщо на величину заявленого статутного капіталу підприємства зроблено запис за дебетом рахунки 75 «Розрахунки з засновниками» і кредитом рахунку 80 «Статутний капітал». Якщо майно інвесторами вноситься до статутного капіталу відразу і повністю, то рахунок 01 «Основні засоби» може дебетуватися в безпосередній кореспонденції з кредитом рахунка 80 «Статутний капітал». Основні засоби оприбутковуються в цьому випадку в оцінці за домовленістю сторін. Перевіряючи зазначені операції, аудитор вивчає первинні документи: акти приймання-передачі, договори купівлі-продажу. Тест правильності кореспонденції рахунків наведено в таблиці 26.
Таблиця 26-Тест перевірки правильності кореспонденції рахунків при надходженні основних засобів
Зміст операцііОтраженіе за даними підприємства ОтветиЕслі ні, то який кор. рах. ДебетКредітДаНетДебетКредіПріобретеніе за плату або в порядку товарообміну: 1. Вартість придбаного основного засобу 08/4 60, 76, 71 + 2. Фактичні витрати, пов'язані з придбанням основних засобів і доведення до стану придатності до іспользованію.08/470, 68, 69, 60, 76, 71 +3. ПДВ, що відноситься до приобретаемому об'єкту, зазначений у первинних документах поставщіков.1960, 76 + 4. Включення суми ПДВ до первісної вартості основного средства08/419 + 5. Оплата рахунків поставщіков.60, 7651 + 6. Нарахування% за кредитами і позиками, спрямованим на придбання об'єкта основного средства08/566 + 7. Введення в дію об'єкта основних средств.0108/4 + 8. Приймається до відрахування ПДВ 6 819 + Створення основного засобу в організації 1. Оприбуткування матеріалів, придбаних для створення об'єктів основних засобів. 10 60+ 2. ПДВ постачальника по придбаних матеріалам.1960 + 3. Оплата отриманих матеріалів з НДС.6051 + 4. Відображення витрат зі створення об'єкта основних средств.08/410, 68, 69, 70, 71, 76 +5. Включення вартості ПДВ, сплаченого постачальником, на первісну вартість основного засобу у разі його використання при виробництві продукції (робіт, послуг), не оподатковуваного НДС.08/419 + 6. Введення в дію основного средства.0108/4 + 7. Відображення?? ревишенія оціночної вартості над сумою витрат по створенню об'єкта основних средств.0191/1 + 8. Нараховано ПДВ по введеному в дію об'єкту основних средств.1968/2 + Надходження в якості внеску до статутного фонду - величина статутного фонду, зазначена в установчих документах;- Внесок до статутного фонду організації основного засобу від засновників. Прийняття до обліку основного средства75/1 08/4 +0180 75/1 08/4 +
Це дозволяє зробити висновок, що зазначені придбання вироблені з дотриманням вимог чинного законодавства. Якщо аудитор встановить порушення в облікових записах по перерахованих вище операціями надходження основних засобів, він вказує працівникам бухгалтерії на необхідність внесення відповідних виправлень і уточнень. Для перевірки операцій надходження основних засобів складемо тест перевірки правильності кореспонденції рахунків при надходженні основних засобів (таблиця 26). У аналізований період на підприємство мали місце надходження основних засобів придбаних за плату. У ході перевірки було встановлено, що операції з придбання основних засобів за аналізований період відображені в обліку відповідно до вимог нормативних документів з бухгалтерського обліку, первинних документів та законодавства з оподаткування.
Таблиця 27-Аудиторська перевірка вибуття основних засобів на ТОВ «Перепілка» в 2008год
№Содержаніе операцііПо даними предпріятіяПо даними аудітаОткло...
