а дотримання графіка документообігу, своєчасне і якісне заповнення документів, достовірність відомостей, що містяться в них, несуть всі особи підписали документ.
Бухгалтерський облік ведеться на основі журнально-ордерної системи. p> Бухгалтерські записи проводяться на підставі первинних документів, що фіксують факт здійснення господарської операції. Електронний вигляд первинного документа має силу первинного документа, оформленого на паперовому носії. На підставі вироблених господарських операцій заповнюються первинні документи (Накладні, рахунок-фактури, виписки банку, платіжні документи, акти, накладні на відпуск продукції) і записується кореспонденція рахунків у журналах-ордерах з обліку доходів і витрат. Складаються оборотно-сальдові відомості по рахунками доходів і витрат. p> На підставі даних журналів-ордерів заповнюється Головна книга.
Потім складається фінансова звітність, що складається з п'яти основних форм:
-форма № 1 - бухгалтерський баланс;
-форма № 2 В«Звіт про доходи та витратиВ»;
-форма № 3 В«Звіт про рух грошових коштівВ»;
-форма № 4 В«Звіт про рух власного капіталуВ»;
-форма № 5 В«Звіт про рух основних засобівВ». br/>
10. Аналітична робота
Управління грошовими коштами має таке ж значення, як і управління запасами і дебіторською заборгованістю. Мистецтво управління поточними активами полягає в тому, щоб тримати на рахунках мінімально необхідну суму грошових коштів, які потрібні для поточної оперативної діяльності. Сума грошових коштів, яка необхідна добре керованого підприємству, - це по суті справи страховий запас, призначений для покриття короткочасної незбалансованості грошових потоків. Сума повинна бути такою, щоб її вистачало для виробництва всіх першочергових платежів.
Оскільки грошові кошти, перебуваючи в касі або на розрахунковому рахунку в банку, не приносять доходу, їх потрібно мати в наявності на рівні безпечного мінімуму. Наявність великих залишків грошей протягом тривалого часу може бути результатом неправильного використання оборотного капіталу. Щоб гроші працювали на підприємство, необхідно їх пускати в обіг з метою отримання прибутку:
- розширювати своє виробництво, прокручуючи їх у циклі оборотного капіталу;
- інвестувати в дохідні проекти інших суб'єктів господарювання з метою скорочення витрат з обслуговування боргу;
- оновлювати основні фонди, набувати нові технології і так далі.
Збільшення або зменшення залишків готівки на рахунках в банку обумовлюється рівнем незбалансованості грошових потоків, тобто припливом і відтоком грошей. p> Перевищення приток над відтоками збільшує залишок вільної грошової готівки, і навпаки, перевищення відтоків над притоками призводить до нестачі коштів і збільшення потреби в кредиті.
Грошові потоки плануються, для чого складається план доходів і витрат на рік з розбивкою по місяцях, а для оперативного управління - по декадах або п'ятиденку.
Якщо прогнозується позитивний залишок грошових коштів протягом досить тривалого часу, то слід передбачити шляхи вигідного їх використання. p> В окремі періоди може виникнути нестача готівки, тоді потрібно спланувати джерела залучення позикових коштів.
У процесі аналізу необхідно вивчити динаміку залишків готівки на рахунках в банку і період знаходження капіталу в даному вигляді активів.
Період перебування капіталу в грошовій готівки визначається наступним чином:
П д.н. = Середні залишки вільної грошової готівки Х Дні періоду
Таблиця 11 - Сума кредитових оборотів за рахунками грошових коштів
2007
2008
Середні залишки готівки, млн. тенге
1758
3536
Суми кредитових оборотів за рахунками грошових коштів, млн. тенге
71350
174265
Тривалість знаходження капіталу в вільної грошової готівки на рахунках в банку, дні
8,9
7,3
Ми бачимо, що знаходження капіталу в готівці в 2008 році зменшилася на 1,6 дня - це означає що організовано більше планомірне надходження і витрачання грошових коштів на підприємстві. p> Основний статтею балансу в поточних активах є дебіторська заборгованість. Розрізняють нормальну і невиправдану дебіторську заборгованість, тобто несвоєчасно погашена, термін оплати за якою минув. p> Дебітори це боржники підприємству за розрахунками за товари, роботи, послуги, продукцію, відшкодуванню збитку, заборгованість за претензіями і т.д.
Прострочена дебіторська заборгованість означає, що підприємство буде ...
