термінові зобов'язання - кредиторська заборгованість (рядок балансу 620)
П1=кредиторська заборгованість=рядок балансу 620
П2 - середньострокові зобов'язання - це короткострокові позикові кошти, заборгованість учасникам по виплаті доходів, інші короткострокові зобов'язання
П2=короткострокові позикові кошти (рядок балансу 610) заборгованість учасникам по виплаті доходів (рядок балансу 636) + інші короткострокові зобов'язання (рядок балансу 660)
ПЗ - довгострокові зобов'язання - це статті балансу, які включають довгострокові кредити і позикові кошти, а також доходи майбутніх періодів та резерви майбутніх витрат.
ПЗ=довгострокові зобов'язання (рядок балансу 590) доходи майбутніх періодів (рядок балансу 640) + резерви майбутніх витрат і платежів (рядок балансу 650)
П4 - постійні зобов'язання - це статті розділу III балансу «Капітал і резерви»
П4=капітал і резерви (власний капітал організації) (рядок балансу 490)
Для визначення ліквідності балансу слід зіставити співвідношення активів і зобов'язань.
Баланс може мати абсолютну, нормальну, критичну ліквідність або бути неліквідним.
Баланс вважається абсолютно ліквідним, якщо мають місце такі співвідношення: А1? П I; А2? П2; A3? ПЗ; А4 lt; П4.
Виконання перших трьох нерівностей тягне виконання і четвертого нерівності. Виконання четвертого нерівності свідчить про дотримання мінімального умови фінансової стійкості - наявності у підприємства власних оборотних коштів.
У випадку, коли одна або кілька нерівностей системи мають знак, протилежний зафіксованим в оптимальному варіанті, ліквідність балансу відрізняється від абсолютної. При цьому нестачу коштів в одній групі активів компенсується їх надлишком по іншій групі у вартісній оцінці, у реальній же ситуації менш ліквідні активи не можуть замістити більш ліквідні.
Баланс має нормальну ліквідність, якщо виконуються наступні співвідношення: А1 + А2? П1 + П2; АЗ? ПЗ; А4 lt; П4.
Баланс має критичну ліквідність, якщо виконуються наступні співвідношення: А1 + А2 + АЗ? П 1 + П2 + ПЗ; А4 lt; П4.
Баланс є абсолютно неліквідним - за умови А4 gt; П4.
Аналіз ліквідності балансу ТОВ «Резонторг» наведено в таблиці 2.4.
Результати розрахунків показують, що зіставлення підсумків груп по активу і пасиву має наступний вигляд:
2010 рік: А1 lt; П1; А2 lt; П2; A3 gt; ПЗ; А4 gt; П4;
2011 рік: А1 lt; П1; А2 lt; П2; A3 gt; ПЗ; А4 gt; П4;
2012 рік: А1 lt; П1; А2 lt; П2; A3 gt; ПЗ; А4 gt; П4.
Дані показники свідчать про те, що баланс є абсолютно неліквідним.
Таблиця 2.4 - Аналіз ліквідності балансу
АКТІВ2010 год2011 год2012 годПАССІВ2010 год2011 год2012 годПлатежний надлишок (+)/недолік (-) 2010 год2011 год2012 год123456789=2-610=3-711=4-8Наіболее ліквідні активи А167169181Наіболее термінові зобов'язання П1129117821887-1224-1613-1706Бистро реалізовані активи А2446524437Краткосрочние зобов'язання П210201000968-574-476-531Медленно реалізовані активи A3139217841679Долгосрочние зобов'язання ПЗ000139217841679Трудно реалізовані активи А470810361347Постоянние пасиви П4302731789406305558БАЛАНС261335133644БАЛАНС261335133644000
За аналізований період зріс платіжний недолік найбільш ліквідних активів. Короткострокова заборгованість збільшилася більш швидкими темпами, ніж грошові кошти. Величина запасів перевищила довгострокові зобов'язання. Незважаючи на наявний платіжний надлишок по групі A3, він через низьку ліквідність запасів не зможе бути спрямований на покриття нестачі коштів для погашення найбільш термінових зобов'язань.
Більш детальним є аналіз платоспроможності організації за допомогою відносних показників платоспроможності. Для аналізу платоспроможності організації ра?? зчитуються фінансові коефіцієнти платоспроможності. Якщо фактичне значення коефіцієнта не відповідає нормальному обмеження, то оцінити його можна по динаміці (збільшення або зниження значення).
Платоспроможність - це наявність у підприємства коштів, в кількості достатній для покриття всіх короткострокових зобов'язань і одночасного безперебійного здійснення комерційної діяльності.
Коефіцієнти, що характеризують платоспроможність розраховуються виходячи з даних балансу (див. додаток 1,3,5).
Для комплексної оцінки платоспроможності підпр...
