виходять, збільшуються на 12 (кількість місяців у році).
Деякі ІП не можуть працювати на ССО, якщо вони відносяться до категорії осіб, які перераховані в п. 3 ст. 346.12 НК.:
· індивідуальні підприємці, які виробляють підакцизні товари, а також виробляють видобуток та реалізацію корисних копалин (за винятком корисних копалин, які відносяться до загальнопоширеним);
· ІП, які займаються гральним бізнесом;
· ІП, які вже переведені на систему оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників (ЕСХН) відповідно до глави 26.1 НК РФ.
Якщо ж ІП не відноситься до вище перелічених категорій індивідуальних підприємців, то цілком можна користуватися спрощеною системою оподаткування. Для цього, спочатку, необхідно визначити об'єкт оподаткування:
· всі доходи;
· доходи мінус витрати.
Вибрати об'єкт оподаткування може сам платник податків. Щоб це зробити, необхідно прорахувати обидва варіанти і визначитися, який із двох об'єктів оподаткування вигідніше, саме для застосовуваного виду діяльності.
У статті 346.20 НК РФ встановлено такі податкові ставки по єдиному податку для ІП на ССО:
· 6% - коли об'єкт оподаткування - всі доходи;
· 15% - коли об'єкт оподаткування - доходи, зменшені на величину витрат.
Починаючи з 1.01. 2009 року всім суб'єктам РФ дано право встановлювати своїми законами диференційовані податкові ставки, розмірами від 5 до 15% для різних категорій платників податків.
Інші податки ІП при УСН платять відповідно до існуючого на даний момент законодавством про податки і збори. При сплаті податків податковим періодом є календарний рік, а звітними періодами вважаються перший квартал, перше півріччя та дев'ять місяців кожного календарного року.
Якщо ІП на ССО об'єктом оподаткування вибере доходи, то податкова база в цьому випадку - грошовий вираз всіх доходів. При цьому, як було сказано вище, ставка податку становитиме - 6%.
Коли ІП на ССО вибере об'єктом оподаткування доходи мінус витрати, то податкова база буде визнана у розмірі грошового вираження доходів, які зменшуються на величину витрат для ведення підприємницької діяльності. Податкова ставка, в цьому випадку, буде - 15%. Для того щоб визначити податкову базу доходи і витрати ІП на ССО визначають у вигляді наростаючого підсумку з початку податкового періоду.
ИП, що застосовує в якості об'єкта оподаткування доходи мінус витрати можуть сплачувати в окремих випадках і мінімальний податок. Такий мінімальний податок ІП сплачує тоді, коли за податковий період розмір суми підрахованого в загальному порядку податку виявиться менше розміру обчисленого мінімального податку. Розмір же мінімального податку обчислюють за податковий період і величина його становить 1% податкової бази - доходів, виражених в грошовому вираженні, які визначають відповідно до статті 346.12 НК РФ.
Індивідуальний підприємець, який працює на ССО сам визначає розмір суми податку за підсумками податкового періоду.
Ті ІП на ССО, які обрали об'єктом оподаткування доходи, за підсумками кожного звітного періоду обчислюють розмір авансового платежу з податку, відповідно до ставки податку (6%) і фактичною сумою отриманих доходів. Сума отриманих доходів, розраховується з наростаючим підсумком з початку податкового періоду до закінчення першого кварталу, півріччя та дев'яти місяців, відповідно, учітивая раніше обчислені суми авансових платежів з податку.
Розмір податку (авансового платежу з податку), яка обчислений за певний податковий (звітний) період, IP зменшують на суму страхових внесків до Пенсійного фонду та на обов'язкове соціальне і медичне страхування, які вони сплатили за звітний період відповідно до законодавства РФ. Крім того, сума податку може зменшуватися на загальний розмір посібників, які були виплачені працівникам з тимчасової непрацездатності. Необхідно також врахувати, що сума податку (авансового платежу з податку), при цьому, не може зменшуватися більш ніж на 50%.
ІП на ССО, які обрали об'єктом оподаткування доходи мінус витрати, підводячи підсумок кожного звітного періоду, обчислюють розмір податку (авансового платежу з податку) і виходять при цьому з ставки податку (15%) і фактичної суми отриманих доходів, які зменшуються на величину витрат за цей період. При цьому, сума доходів мінус витрати ІП розраховуються з наростаючим підсумком з початку податкового періоду до кінця першого кварталу, півріччя та дев'яти місяців, відповідно, з огляду на раніше обчислені суми авансових платежів з податку.
Сплату податків (авансови...
