сійні відрахування можуть використовуватися тільки після державної реєстрації підприємця. Тому витрати, понесені до офіційної реєстрації, навіть якщо вони і пов'язані з підприємницькою діяльністю, враховуватися не можуть.
Склад витрат, які приймаються до відрахування, визначається платником податку самостійно в порядку, аналогічному порядку визначення витрат для цілей оподаткування, встановленому главою 25 Податкового кодексу «Податок на прибуток організацій».
Якщо платники податків не в змозі документально підтвердити свої витрати, пов'язані з діяльністю в якості індивідуальних підприємців, професійний податкове вирахування проводиться в розмірі 20 відсотків загальної суми доходів, отриманої індивідуальним підприємцем від підприємницької діяльності.
Індивідуальний підприємець не обмежується право заявляти соціальні податкові відрахування на навчання, лікування, благодійність та ін., якщо він має доходи, оподатковувані за вищевказаною ставкою, тобто працює на загальній системі оподаткування (Листи Мінфіну від 04.10. 12 р №03-04-05/8-1144, від 04.10.2010 р №03-04-05/3-584).
Податковим періодом визнається календарний рік.
Сума податку обчислюється як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази.
Власне сам ПДФО сплачується один раз на рік. Спочатку підприємець повинен подати податкову декларацію за підсумками року до податкової інспекції. Термін подачі податкової декларації - не пізніше 30 квітня року, наступного за минулим податковим періодом (тобто попереднього року).
Бюджетним кодексом Російської Федерації (далі - БК РФ) встановлено, що податок на доходи фізичних осіб підлягає зарахуванню до відповідних бюджетів бюджетної системи Російської Федерації в наступних розмірах:
· до бюджетів суб'єктів Російської Федерації - за нормативом 70 відсотків (стаття 56 БК РФ);
· до бюджетів поселень - за нормативом 10 відсотків (стаття 61 БК РФ);
· до бюджетів муніципальних районів - за нормативом 20 відсотків (стаття 61.1 БК РФ).
Таким чином, податок на доходи фізичних осіб, будучи федеральним податком, повністю надходить до місцевих і регіональних бюджетів.
Загальний режим оподаткування зі сплатою ПДВ і ПДФО (13%) для ІП не підходить з наступних причин:
. Ціна послуги зростає на 18%, так як куповані товари, роботи, послуги, придбані їм, ПДВ не обкладаються.
. Вартість послуги не буде конкурента з аналогічними готелями.
. Збільшуються трудові витрати на ведення бухгалтерського та податкового обліку.
.2 Застосування спрощеної податкової системи індивідуальним підприємцем
Спрощена система оподаткування для ІП - особливий вид податкової системи, який зорієнтований на зменшення податкового тиску на малий бізнес і індивідуальних підприємців зокрема, а також на спрощення ведення бухгалтерського обліку для них.
ССО для ІП - один з найбільш ефективних податкових режимів, який діє в даний час у сфері оподаткування. При правильному виборі виду діяльності, бухгалтерський облік ІП на ССО економить не тільки час, а й кошти.
Податки індивідуальні підприємці при УСН сплачують цілком доступних розмірів, що, особливо для підприємців-початківців, має велике значення.
Спрощена система оподаткування для ІП, згідно положень частини 2, глави 26.2 Податкового Кодексу Російської Федерації (НК РФ), передбачає звільнення підприємців, які на ній працюють, від сплати податків: на доходи фізичних осіб (ПДФО) і на майно фізичних осіб. Правда, звільнення від цих податків стосується тільки доходів, отриманих в результаті підприємницької діяльності та майна, яке використовувалося для неї.
Індивідуальний підприємець на ССО не є платником податку на додану вартість (ПДВ). Винятком може бути лише ПДВ, котрий необхідно сплачувати при ввезенні товарів на митну територію РФ, а також ПДВ, який сплачується згідно статті 174.1 НК РФ.
ССО для ІП дозволяє зберігати діючий порядок ведення касових операцій, крім цього, індивідуальні підприємці на ССО виконують обов'язки податкових агентів, які передбачені НК РФ.
Індивідуальні підприємці на ССО, що не виробляють виплати фізичним особам, платять фіксовані внески до Пенсійного фонду (ПФР) і Фонди обов'язкового медичного страхування (ФФОМС і ТФОМС). Розміри цих внесків визначаються залежно від вартості страхового року, яка, у свою чергу, дорівнює добутку МРОТ (встановленого на початок фінансового року) і тарифу відрахувань до відповідного фонду у відсотках. Суми, які при цьому...
