p> з профспілкових внесків Дт 70 Кт 76;
з плати за навчання та за дитячі установи Дт 70 Кт 76;
суми, перераховані в Ощадбанк на рахунки працівників Дт 70 Кт 76.
У кожному випадку відкривається окремий субрахунок до рахунку 76.
Аналітичний облік ведеться окремо за кожним дебітором і кредитору.
Аудит розрахунків з дебіторами і кредиторами
1. По окремих видах заборгованості проведений залік дебіторських і кредиторських зобов'язань.
Дебіторська заборгованість у звітності представлена ​​в сумі 84725 тис. руб., фактична дебіторська заборгованість за даними аналітичного обліку становить 88 268 тис.руб., відхилення - 3543 тис.руб. Основні причини:
За рахунком 76-5 В«Розрахунки з іншими дебіторами і кредиторами В»відбито 5568 тис. руб., тоді як за даними зворотному відомості дебіторська заборгованість становить 5862 тис. руб., а кредиторська заборгованість на суму 294 тис. руб .. За рахунком 71 В«Розрахунки з підзвітними особами В»відображено 31 тис. руб., тоді як за даними оборотної відомості дебіторська заборгованість становить 117 тис. руб., а кредиторська заборгованість 86 тисяч руб. За рахунком 76-10 В«Розрахунки за зворотній таріВ» відбито 18182 тис. руб., Коли як за даними оборотної відомості дебіторська заборгованість становить 21345 тис. руб., а кредиторська заборгованість становить 3163 тис. руб. Вимоги нормативних актів. Порушено п. 40 Положення з ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в РФ, згідно якому в бухгалтерській звітності не допускається залік між статтями активів і пасивів, статтями прибутків і збитків, крім випадків, коли такий залік передбачений правилами, встановленими нормативними актами. p> 3.7 Облік розрахунків з підзвітними особами
Підзвітними особами є працівники організації, які за наказом керівника мають право отримувати готівкові гроші підзвіт на придбання товарно-матеріальних цінностей, на господарські потреби і витрати на відрядження.
Подотчетная сума видається на певний термін. Особи, які отримали готівкові суми підзвіт, зобов'язані не пізніше трьох робочих днів після закінчення терміну, на який вони видані, пред'явити в бухгалтерію авансовий звіт (Додаток 27).
До авансового звіту додаються підтверджуючі документи: чеки, товарні чеки, проїзні квитки, квитанції за переговори, за автостоянку, за зберігання багажу, рахунки готелю і ін (Додаток 28).
Видача готівкових грошей підзвіт проводиться за умови повного звіту за раніше виданим авансом. Передача підзвітної суми іншій особі забороняється. Переоформлення раніше виданих підзвітних сум в новий аванс може розглядатися як приховування перевищення ліміту каси.
Облік розрахунків з підзвітними особами ведеться на рахунку 71, рахунок активно-пасивний. Дебетове сальдо показує заборгованість підзвітної особи підприємству; Кредитове сальдо показує заборгованість підприємства підзвітній особі.
При видачі суми під звіт Дт 71 Кт 50; при поверненні залишку підзвітною суми в касу Дт 50 Кт 71. Якщо залишок не повернуто, то бухгалтер має право утримати підзвітну суму з заробітної плати.
Підзвітні суми, що не повернуті працівниками у встановлені терміни, відображаються за Дебету рахунку 94 і Кредитом рахунка 71. Надалі ці суми списуються з рахунку 94 в Дебет рахунку 70 (якщо вони можуть бути утримані з оплати праці працівника) або 73 (коли вони не можуть бути утримані з оплати працівника): Дт 94 Кт 71 або Дт 70 Кт 94.
У тих випадках, коли видані підзвіт суми не повернуті і відсутні виправдувальні документи на зроблені витрати, зазначені суми підлягають включенню в оподатковуваний прибутковим податком сукупний річний дохід працівника.
Якщо підзвітні суми було видано працівникові без встановленого строку їх повернення і по закінченні звітного року необгрунтовано списані з рахунку 71 без виправдувальних документів, то ці суми підлягають включенню до сукупний річний дохід працівника.
Якщо підзвітна сума видається на придбання товарно-матеріальних цінностей за готівковий розрахунок, то до авансового звіту додається касовий чек і товарний чек. Цінності приходуют від підзвітної особи Дт 10, 41 Кт 71. ПДВ при цьому не враховують. p> Якщо товарно-матеріальні цінності придбані у організації та до авансового звіту додається рахунок-фактура, то даються проводки:
Дт 10, 41 Кт 71 покупна ціна; Дт 19 Кт 71 на суму ПДВ.
Якщо за рахунок підзвітної суми оплачуються виконані роботи та надані послуги, то витрати списують з підзвітної особи за рахунок витрат організації Дт 20, 23, 25, 26, 44 Кт 71.
На витрати на відрядження підзвітна сума видається на підставі службового завдання (Додаток 29) і посвідчення про відрядження (Додаток 30). Бухгалтер повинен розрахувати приблизну суму авансу, яка необхідна працівнику на весь термін відрядження. Залежно від мети відрядження витрати можуть списуватися:
1) на витрати орг...
