виробництво і реалізацію, здійснені у звітному періоді, в повному об'м відносяться на зменшення доходів від виробництва і реалізації даного звітного (Податкового) періоду. p> Прямі витрати, здійснені у звітному періоді, також зменшують доходи від реалізації звітного періоду, за винятком сум прямих витрат, які розподіляються на залишки незавершеного виробництва, готової продукції на складі і відвантаженої, але не реалізованої в звітному періоді продукції.
При касовому методі датою отримання доходу (як від реалізації, так і позареалізаційного) визнається день надходження грошових коштів на рахунки в банках або в касу, надходження іншого майна або майнових прав, або погашення заборгованості іншим способом. p> Витратами визнаються витрати після їх фактичної оплати. Оплатою товару (робіт, послуг) вважається припинення зустрічного зобов'язання платником податків-набувачем зазначених товарів перед продавцем, яке безпосередньо пов'язане з поставкою цих товарів. p> Доходи і витрати враховуються в грошовій формі. p> Особливості обчислення податкової бази при переході платника податків на визначення доходів і витрат за методом нарахування: станом на 1 січня 2002 року платник податку зобов'язаний відобразити у складі доходів від реалізації виручку від реалізації яка раніше не враховувалася при формуванні податкової бази по податку на прибуток, також зобов'язаний відобразити позареалізаційні доходи, які раніше не враховувалися при формуванні податкової бази по податку на прибуток.
При цьому станом на 1 Січень 2002 платник податків зобов'язаний включити до складу витрат, зменшують доходи від реалізації, суми, що підлягають одноразового списання в зв'язку з розходженнями в оцінці об'єктів або операцій, що підлягають обліку в цілях оподаткування.
До таких об'єктів належать:
-собівартість відвантаженої, але не оплаченої продукції, товарів, яка раніше не враховувалася при формуванні податкової бази по податку на прибуток;
- суми прямих витрат, відносяться до реалізованої продукції, і непрямих витрат, що враховуються по Станом на 31 грудня 2001 року в складі залишків незавершеного виробництва, готової продукції на складі, товарів, відвантажених, але з реалізованих. p> Вперше федеральним законом встановлюється порядок ведення податкового обліку з метою обчислення та сплати податку на прибуток організацій.
Дані податкового обліку повинні відображати порядок формування суми доходів і витрат; порядок визначення частки витрат, що враховуються для цілей оподаткування в поточному податковому періоді; суму залишку витрат (збитків), що підлягають віднесенню на витрати в наступних податкових періодах; порядку формування сум створюваних резервів, а також суму заборгованості по розрахунках з бюджетом з податку на прибуток.
Підтвердженням даних податкового обліку є: первинні облікові документи (включаючи довідку бухгалтера); аналітичні регістри податкового обліку; розрахунок ...
