жів і платежів у позабюджетні фонди; Сума ІС - сума джерела коштів для сплати податків.
У суму податкових платежів включаються всі податки, сплачувані організацією, з урахуванням податку на доходи фізичних осіб.
Ця методика передбачає розраховувати податкове навантаження за групами податків у співвідношенні з відповідним джерелом сплати. Загальним показником для всіх податків є додана вартість, яка обчислюється за формулами:
ДС = В - МОЗ або ДС = ВІД + НП + ВП + П + А,
де ДВ - додана вартість.
Дана методика на відміну від попередньої не передбачає виключення з доданої вартості амортизаційних відрахувань. Вона дозволяє визначити частку податків у виручці організації, прибули і частку заробітної плати, амортизації, податків і чистого прибутку в кожному рублі створеної продукції, але до складу податків включений податок на доходи фізичних осіб, хоча організація, будучи податковим агентом, податкового навантаження з цього податку не несе.
Методика 4. Наступна методика дозволяє визначати податкове навантаження як функцію типу виробництва, змінюється в залежності від коливань витрат на матеріальні ресурси, оплату праці або амортизацію. Податковий тягар при цьому визначається як частка віддається державі доданої вартості, а податки співвідносяться з джерелом їх сплати. Розрахунок доданої вартості проводиться за такою формулою:
ДС = А + (ОТ + СВ) + ПДВ + П,
де ДВ - додана вартість; А - амортизація; ВІД - оплата праці; СВ - страхові внески; ПДВ - податок на додану вартість; П - прибуток.
Виручка визначається як сума доданої вартості і матеріальних витрат за формулою:
В = ДС + МЗ.
Ця методика передбачає застосування структурних коефіцієнтів, як то:
частка заробітної плати в доданій вартості (включаючи нарахування на заробітну плату), що розраховується за формулою:
Кот = (ОТ + страхові внески)/ДС;
питома вага амортизації в доданій вартості, що розраховується за формулою:
Ка = А/ДС;
питома вага доданої вартості в валової виручки, що розраховується за формулою:
Ко = ДС/В.
За чинною системою оподаткування організація сплачує такі основні податки:
ПДВ (розрахунок за ставкою 18%):
ПДВ = (ДС/118%) x 18% = 0,153 ДС;
страхові внески (розрахунок в 2010 р. за ставкою 26%):
Страхові внески = (ДС/126%) x 26% x Кот = 0,206 ДС x Кот;
податок на доходи фізичних осіб:
Нп = 0,13 x (1 - (0,356/1,356)) x Кот x ...
