нього контролю
Система внутрішнього контролю в ТОВ «Агрофірма« Кубань »на етапі загальної знайомства представляється адекватною і відповідною масштабам і специфіці діяльності організації.
Контрольна середовище обмежується тим, що керівництво повідомляє своїм підлеглим вимоги щодо чесності та поваги етичних норм, проте дані норми не закріплені документально, а кодекс етики організації відсутня. Оцінка бізнес-ризику аудіруемим особою здійснюється через збір інформації про можливі ризики, звернення до страхові компанії для їх зниження і роботу з певним колом фірм. Інформаційна система Товариства надійна, так як в організації чітко визначений та закріплений перелік осіб, відповідальних за формування звітності. Для працівників бухгалтерії затверджені посадові інструкції, які містять перелік дій та межі відповідальності працівників. Контрольні дії теж є надійними, оскільки:
- господарські операції виконуються зі схвалення керівництва;
- доступ до активів можливий тільки з дозволу відповідного керівництва;
- відповідність зафіксованих в обліку і фактично наявних активів визначається керівництвом із встановленою періодичністю і в разі розбіжностей робляться належні дії. Однак у Товаристві відсутні деякі складові СВК, внаслідок чого СВК організації можна оцінити як середню.
Результати тесту СВК ТОВ «Агрофірма« Кубань »представлені в таблицях 2-4.
Таблиця 2 - Оцінка контрольної середовища ТОВ «Агрофірма« Кубань »
ПоказателиКритерииКоличество баллов1 Рівень професійної компетенції головного бухгалтера предприятияВысокий55Средний3Низкий02 Наявність та функціонування служби внутрішнього аудиту або відділу внутрішнього контролю, відповідність їх цілей, завдань, структури масштабами діяльності организацииДа50Частично3Нет03 Наявність та функціонування актуарного департаменту або актуаріїв, відповідність їх цілей, завдань , структури масштабами діяльності організацііДа50Нет04 Робота з аудиторськими матеріалами, внесення змін до обліку, згідно з рекомендаціями аудіторовДа55Не всегда3Нет05 Наявність і дотримання єдиної методики учетаДа55Нет06 Проведення перевірок своїх філій, структурних підрозділів за допомогою аудиторських організацій або власними сіламіДа55Нет0
Таблиця 3 - Оцінка системи обліку ТОВ «Агрофірма« Кубань »
ПоказателиКритерииКоличество баллов1 Наявність облікової політікіДа, з розкриттям відомостей про бухгалтерський і податковий учете55Да, з узагальненими даннимі3Нет02 Відповідність критеріїв, відображених в обліковій політиці, критеріям, встановленим законодательствомСоответствует55Соответствует частічно3Нет облікової політікі03 Спосіб ведення обліку та підготовки отчетностиКомпьютеризированный55Смешанный3Ручной14 Тип використовуваної комп'ютерної программыЛицензированная55Самостоятельно разработанная3Нелицензированная15 Повнота і правильність відображення фінансово-господарських операцій на рахунках бухобліку з урахуванням впливу на фінансовий результат і оподатковуваний базуДа55Нет, без впливу на фінансовий результат і податкову базу3Нет, із спотворенням фінансового результату та податкового бази06 Своєчасність відображення фінансово-господарських операцій у бухгалтерському учетеДа53Не всегда3Нет07 Дотримання підприємством встановленого порядку підготовки та термінів ...
