латників податків, на друге - поліпшення персоніфікованого обслуговування і на третьому - підвищення ефективності організації діяльності (зниження витрат і підвищення збору податків при мінімальному вкладенні з боку держави).
Відповідно до думками фахівців податкових органів Швеції, добровільна сплата податків у цій країні досягається за рахунок:
налагодженого апарату контролю, що характеризується профілактикою, точністю і передбачуваністю;
довіри платників податків, впевнених в хорошій роботі податкової системи та виконанні податковими органами своїх завдань відповідно до закону;
введення доступних для розуміння правил оподаткування.
У Великобританії, крім принципів справедливості, сприяння і ясності, особлива увага приділяється якості обслуговування платників податків.
Таким чином, як видно з представленого огляду, в багатьох країнах посилення податкового контролю відбувається за рахунок вдосконалення взаємовідносин платника податків та податкових органів. Більшість країн з розвиненим податковим адмініструванням дійшло висновку, що побудова податкових правовідносин на основі зазначених вище принципів позитивно впливає на підвищення законослухняності платників податків, добровільну сплату ними податків і в кінцевому рахунку на податкові надходження.
Крім того, рівень добровільного дотримання податкового законодавства зростає за рахунок роботи над правовою грамотністю і інформованістю суспільства, впровадження на рівні громадянського обов'язку в свідомість громадян виконання податкових зобов'язань.
Крім проголошення податкових принципів, важливо визначити методи по збору податків, враховуючи при цьому два фактори: готовність платників податків до співпраці та рівень збирання податків.
Однією з поширених форм податкового контролю в іноземних податкових системах є інститут попереднього податкового регулювання. Його сенс полягає в узгодженні платником податків з податковим органом податкових наслідків угод, питань ціноутворення, розподілу прибутку, інвестиційних проектів, інших господарських операцій до їх фактичного здійснення. У західноєвропейських країнах дані відносини оформляються у формі:
укладення податкових угод;
отримання індивідуальних консультацій.
Відповідно до положень зведення фіскальних процедур Франції фіскальний рескрипт дозволяє платникам податків направляти в фіскальні органи запит про правомірність планованої операції. Таким чином, він використовує право отримати податкову консультацію до укладення контракту. Прийняте податкове рішення є обов'язковим як для податкових органів, так і для платника податків, і зміні не підлягає. У разі відсутності відповіді у передбачені терміни платник податку здійснює дії з позиції їх повної правомірності, при цьому в майбутньому податкові органи не вправі розглядати дану угоду як правопорушення.
Схожа за значенням процедура мається на США. Її реалізація відбувається двома способами.
Перший - це тлумачення публікованих податковим органом податкових нормативних актів. За своєю суттю ці акти подібні адміністративним інструкціям.
Другий - письмові відповіді податкового органу платнику податків, який ...
