веденія ГТК Росії з експорту (за ВМД та ін) Відомості із засобів масової інформацііДанние, отримані від інших податкових органів, про великі суми і фінансових вкладеннях налогоплательщікаДанние про ліквідацію, реорганізацію, банкрутство налогоплательщікаКрупние фінансові вкладення в нерухомість, транспорт і др.Інформація про користувачів природними ресурсаміСведенія, отримані в результаті витребування документів у контрагентаСведенія про наявність експортних операційДругіе данниеДругіе данниеДанние про порушення валютного законодательстваНалічіе філій, представництв, структурних подразделенійДругая інформація Малюнок 18 - Структура досьє платника податків
З урахуванням цього ФНС Росії розробляються контрольні співвідношення у вигляді спеціальних формул, що дозволяють проаналізувати достовірність податкової та бухгалтерської звітності, визначити питання, які слід включити в програму перевірки.
Застосування такої системи дозволяє визначити тільки орієнтовні дані, які служать підставою відбору платників податків для ВНП.
Малюнок 19 - Система контрольних співвідношень
За результатами даного етапу становлять висновок, що містить рекомендації про відбір відповідних платників податків для виїзних податкових перевірок з обгрунтуванням причин, що стали підставою для таких висновків.
На четвертому етапі планування виїзних перевірок здійснюється періодичний аналіз основних фінансових показників платників податків однієї галузі.
При проведенні фінансово-економічного аналізу збирається інформація про фізичні обсяги спожитих енергетичних та інших матеріальних ресурсів та її аналіз на предмет відповідності рівню і динаміці зазначених обсягів показникам бухгалтерської звітності, що відображають обсяги виробництва та реалізації продукції (робіт, послуг ).
За результатами даного етапу також складають висновок з рекомендаціями щодо вибору для проведення виїзної податкової перевірки платників податків та переліку питань, що підлягають перевірці.
На п'ятому етапі при вирішенні питання про вибір платника податків для проведення ВНП використовується Концепція системи планування виїзних податкових перевірок, затверджена наказом ФНС Росії від 30 травня 2007 р. № ММ - 3-06/333 @.
Згідно даної Концепції відбір платників податків для ВНП здійснюється за критеріями ризику скоєння податкового правопорушення. При цьому основна частина критеріїв є загальнодоступними - вони розміщені на сайті ФНС Росії. Всього у 2007 р. визначено 11 загальнодоступних критеріїв самостійної оцінки ризиків. У жовтні 2008 р. був доданий ще один критерій.
Використовуючи ці критерії, платник податку може самостійно оцінити, чи підлягає він відбору для включення податковими органами до плану виїзних податкових перевірок чи ні. У разі потрапляння в «зону ризику» платник податку може самостійно розібратися, з чим це пов'язано, виявити і виправити помилки, представивши до податкового органу уточнену декларацію. Таким чином, процес відбору податковими органами суб'єктів для проведення виїзної податкової перевірки стає відкритим і зрозумілим для платників податків процесом.
Критерії, викладені в Концепції, можна логічно розбити на кілька самостійних груп, кожна з яких викликає певні сумніви п...
