ивою втратою пільг, які в майбутньому могли б дати право на зниження податкових виплат;
Безпосередній ризик - це ризик, пов'язаний з можливим збільшенням виплат по якомусь податку.
Дана класифікація проста і зрозуміла, проте її складно віднести безпосередньо до податкових ризиків, оскільки такий розподіл можна застосувати до будь-яких видів ризиків. Це скоріше адаптація класифікації ризиків у цілому до безпосередньо податкової специфіці.
Досить просту класифікацію наводить у своїй роботі і Бризгалін AB [13, C. 12-13]. У своїй класифікації автор пропонує поділ податкових ризиків на три групи:
Ризики, що несуть явну загрозу притягнення до податкової і навіть кримінальної відповідальності, яка виникає у разі грубого ухилення від сплати податків: наприклад, якщо контрагентами платника податків є переважно фірми-одноденки, відбувається неоприбуткування виручки, тобто платник податків використовує «чорний нал». У таких ситуаціях небезпека притягнення до відповідальності дуже велика.
Ризики, що несуть небезпеку залучення до податкової відповідальності, викликані неточністю і невизначеністю законодавчих норм. Ці ризики виникають, коли в податковому законодавстві немає однозначної відповіді на яке-небудь питання.
. Ризики суб'єктивного плану, або відомчого характеру. Автор трактує дану групу ризиків таким чином: коли до сумлінному платнику податків приходять податкові інспектори і починають робити з нього платника податків несумлінного. Наприклад, виробляють перерахунок цін, керуючись ст. 40 НК РФ: коли платник податків встановлює ціну, він може і не здогадуватися, що податковий інспектор згодом вивчить ціноутворення і розгляне угоди на предмет участі в них взаємозалежних осіб. У результаті цих заходів дії платника податків визнаються недобросовісними.
До третьої групи автор також відносить і небезпека виявлення при перевірці фірм-одноденок серед контрагентів організації. Часто компанії з об'єктивних причин не можуть перевірити всіх своїх контрагентів, та й повноважень таких у них немає.
Дана класифікація проста і зрозуміла, однак не розкриває всі аспекти і критерії податкових ризиків.
На думку Філіної Ф.Н. [94], податкові ризики можна розділити за наступними критеріями:
За суб'єктам, несучим податкові ризики:
податкові ризики держави - можуть бути деталізовані для різних законодавчих і виконавчих органів влади, що беруть участь в процесі оподаткування;
податкові ризики платників податків - поділяються на ризики фізичних та юридичних осіб;
податкові ризики взаємозалежних осіб;
податкові ризики податкових агентів.
За джерелами ризику (факторів, що визначає ризики):
Зовнішні фактори, або систематичний ризик. У цю категорію входять ризики, що виникають внаслідок неточності і невизначеності законодавчих норм. Ці податкові ризики зумовлені недосконалістю законодавства, наявністю прогалин у нормативних документах, коли якесь питання або не врегульовано зовсім, або різні документи містять різне тлумачення одних і тих же норм, вони пов'язані з суперечностями і неясностями актів податкового законодавства.
В...
