нутрішні чинники, або несистематичний ризик. До цієї категорії відносяться ризики, пов'язані з неправильним обчисленням податків, помилками в податковому обліку та податковому плануванні організації.
По об'єкту зв'язку з іншими видами ризиків:
ризики упущеної вигоди;
ризик втрат матеріальних і нематеріальних цінностей;
ризик неплатоспроможності;
інвестиційний ризик і пр.
По виду наслідків:
Ризики податкового контролю, в свою чергу, можна умовно розділити на ризики «звичайного» і «замовного» податкового контролю. До першого виду названих ризиків відносяться ризики контролю з боку територіальних податкових органів у рамках їх звичайної діяльності. Ризики другого виду можуть бути ініційовані правоохоронними органами або окремими високими керівниками в рамках «політичного замовлення», є форс-мажором і не можуть бути визначені досить точно.
Ризики посилення податкового тягаря.
Ризики кримінального переслідування податкового характеру. Ймовірність притягнення до кримінальної відповідальності керівників організацій, що порушують податкове законодавство.
Класифікацію податкових ризиків за цим критерієм пропонують такі автори, як Тихонов Д.Н., Липник Л.Г. [71]
За величиною можливих втрат:
допустимі;
критичні;
катастрофічні.
Аналогічний підхід до класифікації податкових ризиків можна побачити і в роботах Королевою Л.П. [23]. Однак крім вже викладених, сюди включено ще кілька критеріїв класифікації податкових ризиків:
За часом виникнення:
існуючі;
майбутні.
По можливості прогнозування:
прогнозовані;
непрогнозовані.
За характером результату ризикової події
чисті ризики;
спекулятивні ризики.
Класифікація податкових ризиків за принципом чистих і спекулятивних зустрічається також у Шевельов А.Є., Шевельова О.В. [78]. У даній роботі автори наполягають на особливості податкового ризику об'єднувати в собі як чистий, так і спекулятивний ризики, де спекулятивний ризик пов'язаний з можливістю сплати надлишкових податкових платежів або з економією на платежах до бюджету порівняно з обраним варіантом оподаткування, а чистий ризик пов'язаний з можливістю нарахування штрафних санкцій контролюючими органами.
У науковій літературі зустрічається ще одна класифікація податкових ризиків. Гордєєва О.В. [90, с. 33-35] пропонує класифікувати податкові ризики виходячи з різних причин виникнення невизначеності, іншими словами, класифікація ризиків за категоріями.
До першої категорії належать так звані інформаційні ризики. Дані ризики зумовлені неоднозначним тлумаченням законів платником податків і податковим органом. Такі ризики виникають внаслідок необхідності здійснення податкових оцінок. Досвід показує, що податкові ризики супроводжують саме тим угодам, які проведені для того, щоб домогтися сприятливих податкових наслідків. Потрібно розуміти: коли підприємство ...
