які повинні стягуватися за єдиними правилами і на єдиних принципах. Інакше кажучи, податки мають бути об'єднані в цілісну єдину податкову систему.
Податкова система - це сукупність передбачених податків, принципів, форм і методів їх встановлення, зміни або скасування, сплати і застосування заходів щодо забезпечення їх сплати, здійснення податкового контролю, а також притягнення до відповідальності та заходів відповідальності за порушення податкового законодавства.
Податкова політика більшості країн складалася століттями під впливом різних економічних, політичних і соціальних умов. Тому цілком природно, що податкова політика різних країн відрізняється один від одного: за видами і структурі податків, їх ставками, способами стягування, фіскальним повноважень органів влади різного рівня, рівню, масштабам і кількості наданих пільг і ряду інших найважливіших ознак. Разом з тим, для всіх країн існують загальні принципи, що дозволяють створити оптимальну податкову політику . Ці принципи різноманітні і численні, в теж час в їх числі можна виділити найбільш важливі (Табл.3).
Таблиця 3. Основні принципи побудови податкової політики
всеобщностьохват податками всіх економічних суб'єктів, які отримують доходи, незалежно від організаційно-правової формыстабильностьустойчивость видів податків і податкових ставок під времениравнонапряженностьвзимание податків по ідентичним для всіх платників податків ставками у частці від доходу і прибылиобязательностьпринудительность податку; неминучість його виплати; самостійність суб'єкта в обчисленні та сплаті налогасоціальная справедливостьустановление податкових ставок і податкових пільг, які ставлять всіх у приблизно рівні умови і надають щадне вплив на низькодохідні підприємства та групи населення
У першу чергу необхідно виділити принцип рівності і справедливості . Розподіл податкового тягаря має бути рівним, тобто кожен платник податків повинен вносити справедливу частку в державну казну.
Юридичні та фізичні особи повинні приймати матеріальне участь у фінансуванні потреб держави порівнянно доходів, одержуваних ними під заступництвом і за підтримки держави. Але обкладання податками повинні бути загальним і рівномірно розподілятися між платниками податків.
У світовій практиці існує два підходи до реалізації принципу рівності і справедливості .
Перший підхід полягає у забезпеченні вигоди платника податків. Відповідно до цього підходу - сплачувані податки відповідають тим вигодам, які платник податків отримує від послуг держави, тобто, платнику податків повертається частина сплачених податків шляхом виплат з бюджету різного роду компенсацій, трансфертів, фінансування освіти, охорони здоров'я і т. д., і т. п. Таким чином, в даному випадку має місце зв'язок зазначеного підходу зі структурою витрат бюджету.
Другий підхід в реалізації принципу рівності і справедливості полягає у здатності платника податків платити податки. У даному випадку цей підхід не прив'язаний до структури витрат бюджету. Кожен платить свою частку в залежності від платоспроможності.
У побудові податкової політики ці два підходи, я...
