виробничого плану по випуску продукції в цілому по підприємству. У 2010 р вироблено витрат на 1,0% менше запланованого обсягу, в 2011 р - на 2,8%. У той же час спостерігається значний перевитрата за статтею «Матеріальні витрати», в тому числі, «сировина і матеріали» і «паливо і енергія». Пов'язано це, насамперед, із зростанням цін на всі види сировини, а також паливо та електроенергію. В цілому за статтею «Матеріальні витрати» в 2010 р витрачено на 15,1 млн. Крб. більше запланованої суми; в 2010 р - на 7,7 млн. руб., в 2011 р перевитрата склав 3800000. руб. Тобто, сировину і матеріали використовувалися раціональніше, економічніше, про що буде викладено в наступних розділах.
У 2009-2011 рр. спостерігається заниження використання фонду оплати праці. Якщо в 2010 р заплановані видатки на оплату праці в сумі 110 500 000. Руб., Використано 99,8 млн. Руб., То в 2011 р заплановано 125500000. Руб., Витрачено 112 500 000. Руб. Тобто, в 2010 р виплачено 90,3% запланованої суми, в 2011 р - лише 89,6%. Це пов'язано з невиконанням планів обсягу виробництва і зниженням виплат премій та інших виплат стимулюючого характеру. З цієї ж причини спостерігається невиконання планів відрахувань на соціальні потреби: 2010 року - 99,2%; 2010 року - 98,6%; 2011 року - 95,6%.
Таким чином, зі сказаного в даному розділі можна зробити висновок, що основна питома вага в обсязі витрат припадає на матеріальні витрати. В аналітичних дослідженнях витрат на виробництво поведінки витрат при зміні ділової активності організації приділяється виняткова увага. Результати таких досліджень лежать в основі прийняття різних управлінських рішень і прогнозному плануванні. У ТОВ «Центральний» в 2010 змінні витрати мали прогресивний характер, в 2010-2011 рр. змінні витрати мали дегресивними характер, що є позитивним показником. Аналіз виконання кошторису витрат на підприємстві за аналізований період показав, що в 2010 р спостерігається перевитрата витрат, особливо за статтею «Матеріальні витрати». У 2010-2011 рр. виробничі витрати підприємства нижче запланованого рівня, що пов'язано з невиконанням виробничого плану. Однак за статтею «Матеріальні витрати» спостерігається перевитрата, що пов'язано, в основному, із зростанням цін на сировину, паливо та енергоносії.
2.4 Аналіз собівартості продукції і ефективності використання виробничих ресурсів
Основним ціноутворюючим і прібилеобразующій фактором продукції (робіт, послуг) є собівартість. Собівартість продукції - це виражені в грошовій формі поточні витрати підприємства на її виробництво і збут. Витрати на виробництво утворюють виробничу, а витрати на виробництво і збут - повну собівартість будівельної продукції. Повна собівартість відображає сукупні витрати виробничих ресурсів, питома собівартість - (собівартість, яка припадає на 1 рубль продукції, робіт, послуг) - ефективність використання ресурсів. Аналіз собівартості дозволяє, з одного боку, дати узагальнюючу оцінку ефективності використання ресурсів, з іншого - визначити резерви збільшення прибутку і зниження ціни одиниці продукції.
Аналіз собівартості проводиться за такими основними напрямками:
аналіз динаміки узагальнюючих показників;
аналіз собівартості одиниці продукції (послуг);
аналіз структури витрат, її динаміки;
аналіз собівартості продукції за статтями;
виявлення резервів зниження собівартості.
Проведемо аналіз динаміки узагальнюючих показників собівартості продукції підприємства.
З показників табл. 2.9, видно, що відбулося значне зростання витрат по забезпеченню виробничої діяльності: 61600000. Руб. або 28,4%, в тому числі матеріальні витрати зросли на 52,8%. Знизилися витрати на утримання виробничих приміщень (на 4,0 млн. Руб.).
Необхідно відзначити, що для цілей оподаткування вироблені підприємством витрати коригуються з урахуванням затверджених у встановленому порядку лімітів, норм і нормативів. Наприклад, представницькі витрати не повинні перевищувати 4% від витрат на оплату праці, що становить:
Норма представницьких витрат в 2009 р=101,7 * 4%=4100000. руб.
Норма представницьких витрат в 2010 р=99,8 * 4%=3900000. руб.
Норма представницьких витрат в 2011 р=112,5 * 4%=4500000. руб.
З показників табл. 2.7 видно, що в аналізованому періоді правіше?? ия норми представницьких не було.
У собівартість включаються суми витрат на відрядження, витрачені на виробничі цілі. Сума витрат на відрядження також включається в собівартість в межах встановлених лімітів і норм.
Проведемо аналіз собівартості одиниці проду...
