робництво продукції збільшилася за аналізований період на 60,5 млн. Руб. або 21,2%.
Наочно структура витрат представлена ??на рис. 2.9, для порівняння витрат.
Малюнок 2.9 Структура витрат за економічними елементами в ТОВ «Центральний» в 2010 і 2011
На рис. 2.9 видно, що основна питома вага в обсязі витрат припадає на матеріальні витрати, частка яких в 2010 р становила 56,5%, в 2011 р - 60,7%. Значну частину в обсязі витрат на виробництво займають витрати на оплату праці: 35,6% - в 2010 р і 32,5% - в 2011 р, тобто, в 2011 р частка витрат на оплату праці дещо знизилася щодо показника в 2010 Інші статті витрат займають у складі загального обсягу витрат на виробництво незначні частки.
Для опису поведінки змінних витрат використовується спеціальний показник - коефіцієнт реагування витрат (Крз). Він характеризує співвідношення між темпами зміни витрат і темпами зростання ділової активності підприємства і розраховується за формулою
КРЗ=Y: X, (2.5)
де Y - темпи зростання витрат,%;
Х - темпи зростання ділової активності підприємства,%.
У таблиці 2.5 показана структура витрат підприємства з урахуванням поділу на постійні та змінні.
Таблиця 2.5. Співвідношення постійних і змінних витрат у ТОВ «Центральний» в 2009-2011 рр.
Показателі2009 г.2010 г.2011 г.млн. руб.% млн. руб.% млн. руб.% Постійні витрати (амортизаційні витрати + управлінські витрати + комерційні витрати + інші витрати) 22,78,021,87,123,76,9Переменние витрати (матеріальні витрати + оплата праці виробничих робітників + інші) 263,392,0289,292,9322,893,1Всего витрат: 286,0100,0311,0100,0346,5100,0Об'ём виручки від реалізації продукціі395,5422,0530,6
З показників табл. 2.5 видно, що основна частка витрат підприємства припадає на змінні витрати: питома вага у 2010 році складає 92,0%, в 2010 р - 92,9%, в 2011 р - 93,1%. Збільшення обсягу змінних витрат пов'язано із зростанням обсягу виробництва.
За даними табл. 2.4 проведемо аналіз поведінки змінних витрат підприємства.
КРЗ=1 характеризує витрати як пропорційні.
Коли 0 lt; Крз lt; 1 витрати є дегресивними.
Витрати, зростаючі швидше ділової активності підприємства, називаються прогресивними витратами, тобто при Крз gt; 1 витрати є прогресивними.
Крз 2010/2009=(311,0/286,0)/(422,0/395,5)=1,09/1,07=1,02
Крз 2011/2010=(346,5/311,0)/(530,6/422,0)=1,11/1,26=0,88
В даному випадку змінні витрати підприємства в 2010-2010 рр. носили прогресивний характер, тобто, темпи зростання змінних витрат випереджали темпи зростання виручки від реалізації продукції. У 2011 р ситуація змінилася в кращу сторону: коефіцієнт реагування витрат знизився до 0,88, тобто прийняв значення нижче 1,0. У даному випадку витрати можна охарактеризувати як дегресивним. Для забезпечення зниження собівартості і підвищення прибутковості роботи підприємства необхідно виконання наступної умови: темпи зниження дегресивними витрат повинні перевищувати темпи зростання прогресивних витрат.
За змінним затратам, пропорційним обсягом виробництва, доцільно безперервне зіставлення фактичних витрат з нормативними (кошторисними). ??
Таблиця 2.6. Виконання кошторису витрат по ТОВ «Центральний» в 2009-2011 рр.
Статті затрат2009 г.2010 г.2011 г.План, млн. руб.Факт, млн. руб.% виполненіяПлан, млн. руб.Факт, млн. руб.% виполненіяПлан, млн. руб. Факт, млн. руб.% виполненія1. Матеріальні витрати всего146,5161,6110,3181,7189,4104,2206,5210,3101,8в тому числі: сировину і матеріали63,270,1110,985,086,7102,0103,2107,1103,8покупние вироби, напівфабрикати і послуги виробничого характера45 , 845,098,356,259,9106,660,058,898,0топліво і енергія на технологічні целі37,546,5124,040,542,8105,743,344,4102,52. Витрати на оплату праці: 100101,7101,7110,599,890,3125,5112,589,6в тому числі основна заробітна плата7082,3117,67772,894,588,581,391,9дополнительная3019,464,733,52780,63731,284,33. Відрахування на соціальні нужди13,813,799,215,215,098,616,816,195,64. Амортизація основних фондов2,42,5103,32,72,7100,43,03,1102,15. Інші затрати6,36,5102,54,14,1100,24,64,598,6Всего витрат: 269,1286106,3314,231199,0356,4346,597,2
З показників табл. 2.6 видно, що в 2010 р спостерігався перевитрата витрат в цілому: заплановано витрат на 269 100 000. Руб., Витрачено 286,0 млн. Руб .; перевитрата склав 16900000. руб., або 6,3%. У 2010-2011 рр. спостерігається недовиконання планів виробничих витрат. Це пов'язано не з економією виробничих ресурсів, а з невиконанням...
