дебіторську заборгованість та розшифровку товарів відвантажених; документи, що підтверджують фактичну відвантаження (надання послуг), за якими передбачається фінансування під відступлення грошової; копії договорів (контрактів), укладених між кредитором та іншу інформацію на розсуд фактора, що характеризує фінансовий стан суб'єкта господарювання та його дебіторів, реальність грошової вимоги, а також відомості по запропонованому забезпеченню. Структурний кредитний підрозділ аналізує подані документи і за результатами аналізу оформляється відповідний висновок, яке разом з клопотанням розглядається на кредитному комітеті. При позитивному рішенні кредитного комітету оформляється договір факторингу.
Не пізніше наступного робочого дня після укладення договорів кредитор повинен послати боржникові повідомлення про відступлення права грошової вимоги.
Для відображення в бухгалтерському обліку операції з факторингу використовуються такі рахунки: 2 110 Факторинг комерційним організаціям raquo ;, +2310 Факторинг індивідуальним підприємцям raquo ;, 2171 Нарощені відсотки до отримання з факторингу комерційним організаціям raquo ;, 2371 Нарощені відсотки до отримання з факторингу індивідуальним підприємцям raquo ;, +6873 Доходи до отримання за операціями з клієнтами - відсотки raquo ;; 99811 Розрахункові документи з факторингу raquo ;, 99034 Гарантії та поручительства за кредитними операціями raquo ;, 9955Х Застава - На суму отриманого забезпечення.
В аналітичному обліку за рахунком 99811 на кожного кредитора ведуться особові рахунки і картотеки грошових вимог.
. 2.9Учет лізингових операцій
ВАТ «Белинвестбанк» здійснює операції фінансової оренди (лізингу).
Фінансова оренда (лізинг) - вид лізингу, при якому лізингові платежі протягом договору лізингу, укладеного на строк не менше одного року, відшкодовують орендодавцю вартість об'єкта лізингу в розмірі не менше 75% його первісної (відновлювальної) вартості з подальшим завершенням угоди викупом об'єкта лізингу орендарем. При цьому об'єктом лізингу виступає рухоме і нерухоме майно, що відноситься за встановленою класифікації до основних фондів, а також програмні засоби та робочі інструменти, що забезпечують функціонування переданих у лізинг основних фондів.
Суб'єктами лізингу є: а) орендодавець - банк, що передає за договором лізингу спеціально придбаний для цього об'єкт лізингу, б) орендар - юридична особа, яка отримує об'єкт лізингу у тимчасове володіння та користування за договором лізингу.
Для укладання лізингової угоди клієнт звертається в банк із заявкою на придбання майна в лізинг і являє комплект документів на розгляд. Банком в 10-денний термін вивчаються подані документи і проводиться аналіз фінансово-господарської діяльності для підготовки висновку на розгляд кредитним комітетом про доцільність (недоцільність) здійснення лізингової угоди. При позитивному рішенні кредитного комітету з клієнтом укладається договір лізингу термін дії якого обчислюється з моменту фактичної передачі техніки лізингоодержувачу. Для виконання зобов'язань за укладеним договором лізингу одночасно готується тристоронній договір купівлі-продажу - між продавцем, банком (покупцем) і одержувачем (орендарем). Конкретний перелік придбаного майна вказується в специфікації, що є додатком до договору купівлі-продажу. Після фактичного отримання техніки орендарем здійснюється передача її в лізинг шляхом оформлення акту прийому-передачі.
Бухгалтерський облік операцій з обліку лізингової угоди проводиться в банку і у лізингоодержувача. Причому він має свої особливості, залежно від того, на чиєму балансі числиться об'єкт лізингу.
Рахунки, що використовуються для відображення операцій по лізингу: 5531 Основні засоби, придбані для передачі в лізинг raquo ;, Дт +2150 Лізинг комерційним організаціям raquo ;, або інші відповідні рахунки; Дт +2175 Нарощені відсотки до отримання за лізингом комерційним організаціям raquo ;, або інші відповідні рахунки, +8035 Процентні доходи по лізингу комерційним організаціям raquo ;, або інші відповідні рахунки.
. 2.10 Облік банківських гарантій
Договір гарантії (є різновидом поруки) - угода, за якою гарант (юридична або фізична особа) зобов'язується перед кредитором іншої особи (боржника) відповідати повністю або частково за виконання зобов'язань цієї особи.
При укладанні договорів гарантій з місцевими виконавчими і розпорядчими органами влади, які виступають гарантами, в договорах необхідно вказувати за рахунок яких коштів місцевого бюджету, забезпечується виконання зобов'язань за договорами гарантій з наданням відповідного документа, що підтверджує наявність у місцевому бюджеті коштів на вико...
