ілом. Служба безпеки готує висновок про доцільність видачі кредиту клієнту, а працівник кредитного відділу визначає його платоспроможність. Якщо прийнято позитивне рішення, то з кредитоотримувачем укладається кредитний договір, а з його поручителем - договір поруки.
Надані клієнтам кредити обліковуються за їх основній сумі за кредитним договором на рахунках груп 20-25 класу 2 «Кредити та інші активні операції з клієнтами».
За користування кредитом банк стягує винагороду у формі відсотків. Сплата відсотків здійснюється як у безготівковій формі, так і готівкою грошовими коштами щомісяця або в іншому порядку відповідно до кредитним договором.
У відповідності з діючими вимогами, при виникненні ризиків втрати частини активів, розміщених у формі кредитів, банки зобов'язані створювати резерви з віднесенням суми сформованих резервів на витрати банку. Для обліку створених резервів використовуються рахунки групи 29 «Резерви на покриття можливих збитків за кредитами та іншим активним операціями з клієнтами».
Залучення грошових коштів здійснюється на умовах (терміни, процентні ставки, вид процентної ставки (плаваюча або фіксована), найменування валюти, сума та інші умови), затверджених Фінансовим комітетом (Правлінням) банку.
Плаваючі процентні ставки встановлюються у вирішенні Фінансового комітету (Правління) банку, виходячи із ставки рефінансування Національного банку Республіки Білорусь, і застосовуються при розрахунках відсотків з дати встановлення величини ставки рефінансування.
Відсотки нараховуються банком за період з дня надходження коштів (початкового внеску) включно по день, що передує дню повного повернення суми сплати процентів.
Розмір процентних ставок, періодичність та строки виплати доходу визначаються договором і затверджуються Правлінням банку після попереднього узгодження з фінансово-економічною департаментом
Приєднання до основної суми належних до виплати відсотків проводиться в день:
їх витребування;
** скоєння видаткової операції по вкладу до терміну його повернення, що тягне перерахунок належного до сплати доходу за зниженою процентною ставкою;
настання строку повернення грошових коштів;
** закриття вкладного рахунку.
Процентна ставка встановлюється і може бути змінена уповноваженим органом банку в односторонньому порядку в період дії договору. При зміні розміру відсотків попереднє повідомлення банком проводиться шляхом розміщення оголошення на інформаційних стендах банку і одночасного опублікування в республіканських друкованих засобах масової інформації, зазначених у договорі.
При зменшенні банком розміру відсотків новий їх розмір застосовується після закінчення місяця з дня повідомлення.
Банк визначає різницю між фактично виплаченими вкладнику відсотками і нарахованими за зниженою процентною ставкою. Якщо виплачені відсотки перевищують суму нарахованих відсотків за зниженою процентною ставкою, банк проводить залік зустрічних однорідних вимог і здійснює видаткову операцію після зменшення залишку вкладу на суму утворилася різниці. Якщо сума нарахованих відсотків за зниженою процентною ставкою перевищує суму виплачених раніше відсотків, то сума перевищення приєднується до залишку вкладу в день скоєння вищевказаної видаткової операції.
При нарахуванні відсотків кількість днів у році в залежності від умов договору приймається умовне (360 днів в році і 30 днів у місяці) або точне (365 або 366 у високосному році).
. 2.8 Облік факторингових операцій
Факторинг являє собою фінансування під відступлення грошової вимоги, при якому одна сторона (фактор) згідно з договором факторингу зобов'язується другій стороні (кредитору) вступити в грошове зобов'язання між кредитором і боржником на стороні кредитора шляхом виплати кредитору суми грошового зобов'язання боржника з дисконтом. При цьому фактором виступає установа банку, що здійснює факторинг, кредитором (постачальником) - суб'єкт господарювання, який поставив товари на внутрішній ринок країни, боржник (платником) - суб'єкт господарювання, покупець товару.
Дисконт - плата фактору за здійснення фінансування під відступлення грошової вимоги, що визначається як різниця між сумою грошового зобов'язання боржника та сумою, яка виплачується чинником кредитору.
Розгляд питання про фінансування під відступлення грошових вимог починається при вступі в банк клопотання суб'єкта господарювання, який також надає в обов'язковому порядку: річний бухгалтерський баланс та бухгалтерський баланс на останню квартальну дату з додатками; відомості про ...
