исципліни щодо здійснення контролю за збереженням основних засобів.
. 1. Відсутність укладення договорів про повну індивідуальну матеріальну відповідальність.
. 2. Відсутність деяких предметів, узятих в домашнє користування співробітниками організації і неоформлені документально.
. 3. Проведення інвентаризації рідше 1 разу на 3 роки.
. Порушення правильності нарахування зносу.
. 1. Нарахування зносу рідше 1 разу на місяць.
. 2. З метою умисного заниження кінцевого результату триває нарахування зносу по об'єктах з закінченими термінами корисного використання.
. 3. Неправомірне використання механізму прискореної амортизації.
. Неправильне віднесення витрат з ремонту основних засобів на собівартість продукції (робіт, послуг).
. 1. Завищення обсягу ремонтних робіт і необгрунтоване списання виплаченої зарплати.
. Порушення в обліку оренди основних засобів.
. 1. Відсутність договорів оренди.
. Порушення обліку та оподаткування надходження основних засобів.
. 1. Неправильне формування первісної вартості об'єкта основних засобів.
. 2. При безоплатному отриманні основних засобів їх вартість не приєднується до оподаткованого прибутку.
. 3. Заниження вартості придбаного транспортного засобу з метою заниження оподатковуваної бази при сплаті податку на придбання транспортних засобів.
. Неправильне віднесення майна до основних засобів.
Відповідно до наведеного вище планом розробимо програму аудиту основних засобів. При розробці програми використовуємо такі умовні позначення методів збору аудиторських доказів:
- інвентаризація;
- контрольний обмір;
- формальна перевірка;
- арифметична перевірка;
- перевірка по суті;
- спостереження;
- опитування;
- аналіз.
Табліца3.1- Програма аудиту основних засобів
Перелік аудиторських заходів (процедур) Період проведення Робочі документи аудитора Аудит наявності і збереження основних засобів Протягом року Перевірка створення комісії з приймання основних засобів Щокварталу Накази, розпорядження Перевірка оформлення договорів купівлі-продажу основних засобів Щокварталу Договори, угоди Перевірка оформлення протоколів договірної ціни Щокварталу Протоколи, угоди, накази Перевірка правильності відображення первісної вартості в актах приймання-передачі основних засобів Щокварталу Акти приймання-передачі, інвентарні картки, журнали реєстрації Перевірка правильності відображення первісної вартості після добудови та дообладнання об'єктів, реконструкції або часткової ліквідації об'єктів Щокварталу Проектно-кошторисна документація, накази, акти інвентаризації Оцінка організації синтетичного та аналітичного обліку основних засобів в бухгалтерії підприємства і по матеріально-відповідальним особам у місцях експлуатації основних засобів Щокварталу Первинні документи, облікові регістри, облікова політика Перевірка та оцінка діючого на підприємстві порядку обліку витрат на ремонт основних засобів Щокварталу Облікова політика, накази, кошториси, звіти Перевірка результатів здійсненої переоцінки основних засобів У міру вдосконалення операцій Накази, акти, інвентаризаційні документи, облікові регістри Перевірка результатів останньої інвентаризації основних засобів Протягом року Інвентаризаційні документи, первинні документи, облікові регістри Ознайомлення з порядком ведення картотеки основних засобів і інвентарних списків за конкретними матеріально-відповідальним особам бухгалтерією підприємства Щокварталу Картотека, інвентаризаційні документи, накази, договори про мате?? іального відповідальності Перевірка забезпеченості бухгалтерії підприємства діючими нормативними документами Щокварталу Накази, розпорядження Перевірка відображення у звітності наявності основних засобів Щокварталу Форми звітності Аудит руху основних засобів Протягом року Перевірка правильності відображення в бухгалтерському обліку внесків до статутного капіталу Щокварталу Накази, акти приймання, регістри бухгалтерського обліку Перевірка правильності оцінки внесених до статутного капіталу основних засобів Щокварталу Методики оцінки, протоколи зборів засновників Перевірка фактичного надходження в якості внесків засновників до статутного капіталу основних засобів Щокварталу Накази, акти, рахунки, регістри бухгалтерського обліку, баланс Перевірка фактичного вибуття основних засобів внаслідок розрахунків із засновниками Щокварталу Протокол...
