ильно відображені операції на рахунках, що враховують витрати обігу.
При розрахунках з постачальниками з використанням умовних одиниць аудитор перевіряє правильність відображення сумових різниць та дотримання наступних умов.
1) сумові різниці відображаються на дату визнання витрат у Бугалтерский обліку (п. 6.6 ПБУ 10/99), тобто впливають на формування заборгованості та її зміни (записи за рахунком 60);
2) фактичною собівартістю МПЗ і основних засобів (ПБУ 5/01 і ПБУ 6/01) визнається сума фактичних витрат, тобто на сумові різниці коригується вартість оприбуткованих матеріальних ресурсів і заборгованість постачальникам:
1) позитивні сумові різниці збільшують вартість оприбуткованих цінностей (Дебет рахунку 08 «Вкладення у необоротні активи», 10 «Матеріали», 41 «Товари» Кредит рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» і Дебет рахунку 19 «Податок на додану вартість по придбаних цінностей» Кредит рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками» - ПДВ),
2) негативні сумові різниці зменшують вартість oпріходованних цінностей Дебет рахунку 08 «Вкладення у необоротні активи», 10 «Матеріали», 41 «Товари» Кредит рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» «червоне сторно» і Дебет рахунку 19 «Податок на додану вартість по придбаним цінностям», Кредит рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками» - ПДВ «червоне сторно»;
3) якщо цінності реалізовані або передані у виробництво Дебет рахунку 20 «Основне виробництво». 44 «Витрати на продаж» Кредит рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» і Дебет рахунку 19 «Податок на додану вартість по придбаних цінностей» Кредит рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками» - ПДВ.
Завершуючи перевірку розрахунків з постачальниками та підрядниками, аудитор узагальнює виявлені відхилення і невідповідності з урахуванням межі суттєвості, прийнятої при плануванні, і уточнює попередню оцінку реальності сальдо. Інформація для керівництва перевіреній організації - це звіт аудитора (додаток 10), складений у вигляді листа до керівництва, що включає: опис відомостей про недоліки, виявлені в облікових записах, бухгалтерському обліку і в системі внутрішнього контролю; перелік обставин, за яких ці недоліки було виявлено; рекомендації щодо усунення виявлених недоліків.
За результатами аудиторської перевірки стан обліку надходження та оприбуткування товарно-матеріальних цінностей, виконаних робіт, наданих послуг у ТОВ ТСК «Пріоритет» аудитор оцінив наявність договорів на поставку ТМЦ, якість укладених договорів. Були виявлені незначні порушення по неправильній оформлення документів (у прибуткових накладних не заповнені всі необхідні реквізити, використані зайві або належні реквізити). Були зафіксовані випадки присутності копій прибуткових накладних, також не ведеться журнал реєстрації рахунків - фактур від постачальників і покупців. Важливим моментом була перевірка розрахунків по невідфактурованих постачання. Невідфактуровані поставки в ТОВ ТСК «Пріоритет» на отримані товарно-матеріальні цінності не виявлені. При оприбуткуванні товарно-матеріальних цінностей, виконаних робіт і наданих послуг розбіжностей за якістю та кількістю зазначеними в документах постачальника не було. Претензії ТОВ ТСК «Пріоритет» постачальнику не були пред'явлені т.к. за актом прийому - передачі ТМЦ розбіжностей немає.
Після перевірки правильності визначення постачальником ПДВ у ТОВ ТСК «Пріоритет» аудитор виявив, що ПДВ виділено правильно відповідно до інструкції про порядок обчислення і сплати до бюджету ПДВ, тобто окремим рядком і занесений в регістри бухгалтерського обліку, випадки самостійного виділення ПДВ відсутні.
Відповідність занесення даних рахунків постачальників в облікові регістри в ТОВ ТСК «Пріоритет» занесені вірно, тобто дані первинних документів збігаються з відображенням їх на рахунках бухгалтерського обліку.
Одна з найважливіших процедур аудиту розрахунків з постачальниками та підрядниками це виявлення дебіторської та кредиторської заборгованості. При виявленні реальності дебіторської та кредиторської заборгованості у ТОВ ТСК «Пріоритет» аудитор виявив за допомогою джерел інформації, що порушень при отриманні товару та його оплати в терміни не виявлені, спотворення даних фінансової звітності також відсутні, відображена кредиторська заборгованість є реальною.
Перевірка повноти оприбуткування товарно-матеріальних цінностей, отриманих від постачальників в ТОВ ТСК «Пріоритет» показала, що записи в облікових регістрах відповідають з документами постачальників.
У ТОВ ТСК «Пріоритет» перевірка показала, що кореспонденція рахунків складені вірно відповідно до їх виглядом діяльності, тобто ...
