Важливим моментом є перевірка розрахунків за невідфактурованих постачання. Дані, отримані в ході опитування, проведення звірок та простежування вироблених клієнтом запитів, заносяться в таблицю 3.4.
Таблиця 3.4 - Невідфактурованих поставки
№ п/п Найменування поставщікаДата і номер прибуткового документа, за яким немає рахунку-фактуриПрічіни відсутності рахунків-фактур1234 --------
Стан обліку надходження та оприбуткування товарно-матеріальних цінностей, виконаних робіт, наданих послуг у ТОВ ТСК «Пріоритет» аудитор оцінив наявність договорів на поставку ТМЦ, якість укладених договорів. Були виявлені незначні порушення по неправильній оформлення документів (у прибуткових накладних не заповнені всі необхідні реквізити, використані зайві або належні реквізити). Були зафіксовані випадки присутності копій прибуткових накладних, також не ведеться журнал реєстрації рахунків - фактур від постачальників і покупців. Невідфактуровані поставки в ТОВ ТСК «Пріоритет» не виявлені.
Процедура 3. Перевіряючи погашення заборгованості в порядку взаємних розрахунків, аудитор встановлює наявність підстав для них (договір, лист однієї із сторін з проханням здійснити оплату в порядку взаємних розрахунків), суму та дату погашення заборгованості, а також правильність відображення в облікових регістрах.
Процедура 4. «Відповідність занесення даних постачальників в облікові регістри». Техніка виконання полягає в наступному. Аудитор відбирає певну кількість рахунків і простежує їх відображення в застосовуваному на підприємстві обліковому регістрі (журналі-ордері №6). Перевірку відповідності даних рахунків постачальників даними облікових регістрів відображає в таблиці 3.5.
Якщо відхилення значні, аудитор може розширити перевірку, збільшивши кількість перевіряються рахунків.
Таблиця 3.5 - Відповідність даних рахунків постачальників даними журналу-ордера №6
№ п/п Найменування поставщікаСчет, №, датаПо рахунком постачальника, руб.Фактіческі відображено в обліку, руб. Відхилення, руб. +/- Всього т.ч. НДСВсегоВ т.ч. НДСВсегоВ т.ч. НДС1ООО «Фортуна» 95 від 02.10.082000,00333,332000,00333,33- - 2 --------
Відповідність занесення даних рахунків постачальників в облікові регістри в ТОВ ТСК «Пріоритет» занесені вірно, тобто дані первинних документів збігаються з відображенням їх на рахунках бухгалтерського обліку.
Процедура 5. «Перевірка реальності дебіторської та кредиторської заборгованості».
Техніка виконання полягає в наступному. Аудитор, переглядає регістри бухгалтерського обліку, виписує найменування постачальників, дату виникнення заборгованості і сальдо заборгованості на певний момент, потім звіряє всі ці дані з відповідями на запити. Вся ця інформація групується в таблиці 3.6.
Таблиця 3.6 - Реальність дебіторської, кредиторської заборгованості, яка значиться за рах. 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»
№ п/п Найменування поставщікаДата виникнення задолженностіСальдо заборгованості на «01» січня 2002 Відповідність сальдо виписок та запросамДебетКредітСуммаПрімечаніе12345671ООО «Рістпром» 31.12.08-659036,91659036,91 -
При виявленні реальності дебіторської та кредиторської заборгованості у ТОВ ТСК «Пріоритет» аудитор виявив за допомогою джерел інформації, що порушень при отриманні товару та його оплати в терміни не виявлені, спотворення даних фінансової звітності також відсутні, відображена кредиторська заборгованість є реальною.
Процедура 6. «Перевірка повноти оприбуткування матеріальні цінностей матеріально-відповідальними особами». Перевірка повноти оприбуткування товарно-матеріальних цінностей, отриманих від постачальників в ТОВ ТСК «Пріоритет» показала, що записи в облікових регістрах відповідають з документами постачальників.
Процедура 8. Перевірка правильності складання кореспонденції рахунків ». Техніка виконання полягає в прослеживании операцій за розрахунками з постачальниками та підрядниками. Виявивши подібні помилки в складанні бухгалтерських проводок, аудитор зводить їх в таблицю 2.28. Надалі аудитор, аналізує цю таблицю, дає рекомендації по правильному відображенню зазначених операцій нa рахунках бухгалтерського обліку.
Таблиця 3.7 - Перелік неправильно складених кореспонденції рахунків
№ п/пРегістр бухгалтерського учетаДата або номер строкіКорреспондірующій рахунок Дт КтСуммаСодержаніе операціі12345671 ----- - 2 ------
У ТОВ ТСК «Пріоритет» перевірка показала, що кореспонденція рахунків складені вірно відповідно до їх виглядом діяльності, тобто прав...
