підвищення привабливості інвестиційної діяльності платників податків, можна також відзначити введення законом від 27.07.2006 №144-ФЗ інвестиційної премії (можливості віднесення на витрати звітного (податкового) періоду витрат на капітальні вкладення в розмірі до 10%), право на застосування якої набуло чинності з 1 січня 2006 року, а також введення можливості з 2007 року рівномірного, протягом одного року, віднесення на витрати витрат на здійснення будь-яких НДДКР (у тому числі не дали позитивного результату).
З метою фінансової підтримки сільськогосподарських підприємств був прийнятий і набув чинності федеральний закон про продовження на 2006-2007 рр. застосування нульової ставки податку щодо доходів, одержуваних від реалізації виробленої та реалізованої платниками податків сільськогосподарської продукції.
Також у 2007 році набувають чинності зміни в податкове законодавство, пов'язані зі створенням в Російській Федерації такого джерела фінансування діяльності некомерційних організацій, як цільовий капітал (ендаумент). Ці зміни передбачають виключення з доходів, що враховуються при визначенні податкової бази податку на прибуток організацій, надходжень від благодійників на формування цільового капіталу, доходів некомерційних організацій від управління коштами цільового капіталу, а також надходжень некомерційних організацій - благоотримувачів від організацій - власників цільового капіталу.
3.2 Основні напрямки вдосконалення податкової системи в середньостроковій перспективі
Введення інституту консолідованої податкової звітності при обчисленні податку на прибуток організацій. Особливістю російської податкової системи є необхідність її функціонування в умовах федеративної держави і багаторівневою бюджетної системи. У цьому зв'язку перенесення платниками податків центру формування прибутку з метою оподаткування в інший суб'єкт Федерації призводить до виникнення проблем з доходами бюджетів суб'єктів Російської Федерації і місцевих бюджетів. Крім цього, неможливість в даний час консолідації податкових зобов'язань різних платників податків, що входять в один холдинг або групу компаній, створює стимули для застосування трансфертних цін усередині холдингу для перерозподілу фінансових ресурсів, що також негативно позначається на податкових доходах регіональних і місцевих бюджетів.
У зв'язку з цим пропонується впровадити в Російській Федерації широко використовуваний в зарубіжних країнах інститут консолідованої податкової звітності при обчисленні групою компаній своїх зобов'язань з податку на прибуток організацій, що дозволяє підсумовувати фінансовий результат з метою оподаткування різним платникам податків, що входять до складу холдингу або групи компаній. При цьому розподіл платежів податку на прибуток такого консолідованого платника податків між бюджетами суб'єктів Російської Федерації буде здійснюватися за аналогією з діючими в даний час правилами розподілу між бюджетами податку, обчисленого щодо відокремлених підрозділів, які не є юридичними особами, - тобто пропорційно середньої арифметичної частці компанії-учасника консолідованої групи в сукупної вартості основних фондів і фонду оплати праці консолідованої групи. Це дозволить уникнути ситуації, спостережуваної в даний час, при якій факт реєстрації центру прибутку групи компаній як платника податків в якому-небудь суб'єкті Російської Федерації призводить до різкого збільшення надходжень податку на прибуток організацій у бюджет даного суб'єкта Федерації за рахунок зменшення доходів інших регіонів, в яких здійснюють свою діяльність інші компанії - учасники даної консолідованої групи.
У рамках впровадження цього інституту передбачається вирішити такі завдання:
а) Визначення характеристик холдингу або групи платників податків, для яких можливе консолідація з метою оподаткування податком на прибуток організацій.
б) Впровадження можливості перерахунку податкових зобов'язань за минулі податкові періоди при зміні складу осіб, що формують консолідованого платника податків.
в) Визначення особливостей консолідації в податкових цілях для підприємств, що належать до окремих секторів економіки (банкам, страховим організаціям, фінансовим установам).
г) Визначення механізму консолідації, а також особи, відповідальної за обчислення та сплату до бюджету податку на прибуток організацій відносно консолідованої групи платників податків.
д) Система консолідованої звітності про прибуток групи компаній повинна мати такі основні характеристики:
материнська компаній несе відповідальність за подачу декларації від імені всіх компаній-членів групи;
групою компаній вважаються компанії, прямо або побічно належать материнсько...
