о налогообложенія27975429355725029275Налоговая навантаження на доходи підприємства,% 24,548224,716724,5080-0,0402Налоговая навантаження на фінансові ресурси,% 34,879344,892454,241119,3618Налоговая навантаження на соб. капітал,% 60,147573,203182,851222,7037Налоговая навантаження на прибуток до оподаткування,% 97,143384,933388,1870-8,9563
З даних таблиці можна зробити висновок про те, що податкове навантаження на фінансові ресурси і на власний капітал має позитивну динаміку. В середньому значення показників збільшилася в 1,5 рази. Найбільша податкове навантаження припадає на прибуток до оподаткування. Значення даного показника в 2011 році - 34,88%, а в 2013 році - 82,85%.
. Розрахуємо коефіцієнти, що характеризують податкове навантаження підприємства відповідно до методики Циганкової Ю.С.
податкоємної реалізованої продукції. Даний показник дозволяє визначити суму податкових платежів, що припадають на одиницю обсягу реалізованої продукції, його зменшення говорить про зниження податкового навантаження:
(7)
де НПР - податкоємність реалізованої продукції;
НН - нараховані податки (без податку на доходи фізичних осіб);
В - виручка від реалізації товарів, робіт, послуг (без непрямих податків);
КН - непрямі податки (ПДВ, акцизи, мита).
НРП2011=27816,93: (110704 + 19927) x 100%=21,294%;
НРП2012=36849,7: (147536 + 26556) x 100%=21,167%;
НРП2013=50805,13: (206002 + 37080) x 100%=20,9%
Коефіцієнт оподаткування доходів (КНД), характеризує частку податкових платежів, що стягуються з виручки (входять у ціну продукції), у виручці від реалізації, Визначається за формулою
(8)
де НВ - податки з виручки (входять до ціни реалізованої продукції (робіт, послуг);
В - виручка від реалізації товарів, робіт, послуг (без непрямих податків).
КНД2011=251: 110 704 * 100%=0,23%;
КНД2012=122: 147 536 * 100%=0,08%;
КНД2013=452: 206 002 * 100%=0,22%;
Коефіцієнт оподаткування витрат (КНЗ), відображає частку податкових платежів, що відносяться на собівартість, у собівартості, його підвищення говорить про недостатню ефективність податкової політики в напрямку раціоналізації податкових платежів, що відносяться на собівартість. Розраховується як:
(9)
де НС - податки, зараховують на собівартість;
С - собівартість реалізованої продукції (робіт, послуг).
КНЗ2011=318,93: 72404 * 100%=0,44%;
КНЗ2012=335,7: 91691 * 100%=0,37%;
КНЗ2013=326,13: 126890 * 100%=0,26%.
Коефіцієнт оподаткування прибутку (КНП) - відбиває частку податків, що сплачуються за рахунок прибутку, в балансового прибутку.
(10)
де НП - податки, що сплачуються за рахунок прибутку підприємства і що відносяться на фінансовий результат;
П - балансовий прибуток.
КНП2011=5562: 17717 * 100%=31,39%;
КНП2012=7948: 22349 * 100%=35,56%;
КНП2013=11388: 33471 * 100%=34,02%.
Коефіцієнт податкового ефекту (КНЕ). Даний показник вказує на те, як співвідносяться між собою чистий прибуток, що є основним показником, що характеризує ефективність фінансово-економічної діяльності, і загальної суми податкових платежів організації. Розраховується за формулою:
КНЕ=НН: ПП х100%, (11)
де ЧП - чистий прибуток;
НН - нараховані податки (без податку на доходи фізичних осіб).
КНЕ2011=27816,93: 17717 * 100%=157,01%;
КНЕ2012=36849,7: 22349 * 100%=164,88%;
КНЕ2013=50805,13: 33471 * 100%=151,79%.
Дані наведених розрахунків відобразимо в таблиці.
Таблиця 6. Динаміка коефіцієнтів, розрахованих за методикою Циганкової Ю.С.
Коеффіціент201120122013Абсолютное ізмененіеОтносітельное ізмененіеНРП21,294% 21,167% 20,9% - 0,39% 98,15КНД0,23% 0,08% 0,22% 21,77% 95,65КНЗ0,44% 0 , 37% 0,26% - 0,18% 59,09КНП31,39% 35,56% 34,02% 2,63% 108,38КНЕ157,01% 164,88% 151,79% - 5,22% 96 , 68
Так на підставі розрахунків, в динаміці спостерігається зростання деяких коефіцієнтів, що характеризують податкове навантаження, розрахованих за методикою Циганкової Ю.С.
Значення коефіцієнта оподаткування прибутку в 2013 році зросли в порівнянні з 2011 роком, але знизилися в 2012 році, це говорить про зниження частки податків, що сплачуються за рахунок прибутку підприємства. Коефіцієнт податкового ефекту збільшився в 2012 році на 4,45%.
Якщо питома вага податків, сплачуваних організацією, не перевищив 15% загального доходу організації, то потреба в податковому плануванні мінімальна - за станом податкових платежів може цілком стежити головний бухгалтер або його заступник. При рівні податкового гніту в межах 17-35% в дрібних і с...
