удиторських процедур
Під робочими документами аудитора розуміються матеріали, які підготовляються аудитором і для аудитора або які виходять і зберігаються аудитором у зв'язку з проведенням аудиторської перевірки. У них аудитор фіксує процедури, які використані, тести, інформацію, яка отримана і відповідні висновки, які зроблені в процесі аудиту. Робочі документи включають інформацію, яку аудитор визнає значущою для вірного виконання перевірки і яка підтримує висновки, наведені ним у звіті аудитора. Робочі документи допомагають аудитору бути певною мірою впевненим у тому, що він здійснює аудит відповідно до діючих стандартів.
Робочі документи аудитора використовуються для:
Схема 3.1 Використання робочих документів
Робочі документи, які мають відношення до аудиту за поточний період, є основою для планування аудиту, тому що представляють записи зібраних доказів, і результатів перевірок. Основними джерелами інформації при плануванні служать: определительная інформація про систему внутрішнього контролю, програма аудиторської перевірки і результати аудиту за минулий рік.
У робочих документах містяться:
Схема 3.2 Зміст робочих документів
Аудитор відображає в робочих документах інформацію про висновки, зроблені на основі аудиторських доказів які отримані, обсязі аудиторських перевірок раніше виконаних, їх результати, про плановану аудиторській роботі, її тимчасових рамках, характері, про обсяг виконуваних аудиторських процедур , і їх результати.
Порядок визначення аудитором обсягу необхідної документації представлено схемою 3.3:
Схема 3.3 Визначення обсягу документації
У робочих документах аудитор відображає висновки, які він зробив по найбільш значущих питань аудиту, включаючи, в тому числі порушення і нестандартні обставини, виявлені аудитором в процесі виконання аудиторських процедур, і дані про дії, які зроблені в цьому зв'язку аудитором. Так само в них представлена ??наступна інформація (схема 3.4):
Схема 3.4 Інформація в робочих документах
На етапі планування аудитор не перевіряє інформацію, яка отримана від замовника, хоча його робота з планування документується у відповідність з Правилом (стандарту) аудиторської діяльності Російської Федерації № 2 «Документування аудиту» [9]. У зв'язку з цим на першому етапі аудитор готує такі види звітів як:
- оцінка середовища діяльності організації у відповідність з Правилами (стандартами) аудиторської діяльності № 8 «Правило (стандарт) аудиторської діяльності Розуміння діяльності аудируемого особи, середовища, в якому вона здійснюється, і оцінка ризиків суттєвого викривлення аудируемой фінансової (бухгалтерської) звітності »[11], і №19« Особливості першої перевірки аудируемого особи »[12];
оцінка системи бухгалтерського обліку перевіреній організації у відповідність з Федеральним правилом (стандартом) № 1 «Мета і основні принципи аудиту фінансової (бухгалтерської) звітності» [13], і стандартом аудиторської діяльності №8 [11];
оцінка комп'ютерної системи внутрішнього контролю та бухгалтерського обліку підприємства у відповідність зі стандартами першого покоління «Оцінка ризику і внутрішній контроль. Характеристика обліку комп'ютерного середовища та інформаційної системи »[14],« Аудит в умовах комп'ютерної обробки даних »[15]; оцінка системи внутрішнього контролю організації у відповідність з Правилом (стандарту) аудиторської діяльності РФ № 8 [11];
короткий аналіз бухгалтерської звітності підприємства у відповідність до Правила (стандарту) аудиторської діяльності № 20 «Аналітичні процедури» [16].
У таблиці 3.1 представлений якісний аналіз кредитної історії ЗАТ ГЦБіТ:
Таблиця 3.1. Робочий документ аудитора «Якісний аналіз кредитної історії організації»
ПоказателиХарактеристикаРепутацияОрганизация є юридичною особою, має у власності відокремлене майно, що враховується на окремому балансі. Організація здійснює такі види діяльності: туризм, організація заходів. Статутний капітал організації становить 4343900 рублів, який розділений на +731546 звичайних іменних бездокументарних акції, номінальною вартістю по одній тисячі рублів кожна. На момент установи організації засновник володіє всіма акціями общества.Кредітная історіяТіп кредитної політики - помірний, Збільшення статутного капіталу відбувається шляхом випуску додаткових акцій при наявності пакета акцій, який надає більше 25 відсотків голосів на зборах акціонерів. Зменшення статутного капіталу відбувається за рахунок погашення розміщених акцій в си...
