єктів незавершеного капітального будівництва або матеріалів), а також доходи від ліквідації основних засобів. У підприємства були доходи від реалізації сельхотехнікі, які склали
- в стовпці 3 - 28717000 руб.;
- у стовпчику 4 - 9528000 крб.
Інші витрати (рядок 100).
Тут вказуються ті операційні витрати, які не увійшли до попередні видаткові статті Звіту. До іншим витрат, зокрема, тепер належать витрати:
- по здачі майна в оренду;
- від списання іншого майна фірми (основних засобів, нематеріальних активів, матеріалів і т. д.);
- з оплати послуг банку;
- на оплату відсотків за кредитами і позиками;
- визнані штрафи, пені, неустойки за порушення усло-вий договорів;
- збитки минулих років, виявлені у звітному році;
- негативні курсові різниці;
- збитки, що відшкодовуються іншим фірмам, і т. д.
Нехай за 2005 рік фірма нарахувала 50000руб. податку на майно і 40000 руб. податку на рекламу.
У 2007 році організація справила інших витрат. Виходить, що по рядку 100 в круглих дужках бухгалтер ТОВ В«МасловеВ» повинен записати:
- у графі 3 - 905000 руб.;
- у графі 4 -2231000.
Рядки 120 ( позареалізаційні доходи ) і 130 ( позареалізаційні витрати ) були виключені з В«Звіту про прибутки і збиткиВ», як самостійні рядки і були включені у рядки 090 (інші доходи) і 100 (Інші витрати) відповідно наказом Мінфіну Росії від 18 вересня 2006 р. № 115н. p> Як і для заповнення першого розділу Звіту про прибутки та збитки, для заповнення розділу В«Інші доходи і витратиВ» бухгалтеру необхідно знати звідки взяти інформацію для цього. Оформимо основні джерела інформації для заповнення другого розділу Звіту в таблиці 5.
Таблиця 5
Основні джерела інформації для заповнення другого розділу Звіту
Рядок звіту
Код рядка
Як сформувати показники для звіту про прибутки і збитки
1
2
3
Відсотки до отриманню
060
Кредитовий оборот субрахунків рахунку 91, на яких показані відсотки до отримання
Відсотки до сплаті
070
Дебетовий оборот субрахунків рахунку 91, де відображені відсотки до сплати
Доходи від участі в інших організаціях
080
Кредитовий оборот субрахунків рахунку 91, на яких показана величина доходів від пайової участі в інших організаціях
1
2
3
Інші доходи
090
Кредитовий оборот за субрахунками рахунку 91, де вказані інші операційні доходи, мінус сума ПДВ
Інші витрати
100
Дебетовий оборот за субрахунками рахунку 91, на яких відображені інші операційні витрати
Прибуток (збиток) до оподаткування (рядок 140)
По цьому рядку показують фінансовий результат діяльності організації за рік. Його розраховують за даними Звіту про прибутки та збитки. Це ні що інше, як В«бухгалтерськаВ» прибуток або В«бухгалтерський збиток В».
Продовжимо наш приклад.
По рядку 140 бухгалтер повинен вказати:
- у графі 3 -37269000 руб. (11835000 - 2378000 + 28717000 - 905000);
- у графі 4 - 332 011 000 руб. (27461000 - 2747000 + 9528000 -2231000). p> Відкладені податкові активи (рядок 141).
Цей рядок призначена для відкладених податкових активів, які утворилися в обліку організації за 2007 рік. З 1 січня 2003 року розраховувати і показувати їх зобов'язує ПБО 18/02 В«Облік розрахунків з податку на прибуток В». Це ПБО затверджено наказом Мінфіну Росії від 19 листопада 2002 р. № 114н. p> Суму відкладених податкових активів отримують, помноживши величину так званих тимчасових різниць на ставку податку на прибуток. А віднімаються різниці в свою чергу утворюються, коли:
- сума амортизації, яка обчислена в бухгалтерському обліку за звітний період, перевищує ту, що розрахована за правилами податкового обліку;
- комерційні та управлінські витрати в бухгалтерському обліку і для цілей оподаткування списуються по-різному;
- переноситься на майбутнє збиток, який зменшить оподатковувані доходи в наступних звітних періодах;
- переплата з податку на прибуто...
