ючи дані табл. 2.4. br/>
Таблиця 2.4 Вихідні дані для факторного аналізу прибутку від реалізації продукції, млн. руб.
Показник
2002
Дані 2002 р., перераховані на обсяг продажу 2003
2003
А
1
2
3
Виручка від реалі-
ції продукції (без податків), В
В
= 6 869
В
= 8 786
В
= 9 583
Повна собівартість реалізований-
ної продукції, З
В
= 6702
В
= 8 701
В
= 9 848
Прибуток від реалізації продукції, П
167
85
-265
Знайдемо суму прибутку при фактичному обсязі продажів і базової величині інших факторів. Для цього слід розрахувати індекс обсягу реалізації продукції (), а потім базову суму прибутку скорегувати на його рівень.
На даному підприємстві індекс обсягу продажів становить:
В
Якби не змінилася величина інших факторів, сума прибутку повинна була б збільшиться на 39,5% і скласти 233 млн. руб. (1671,3951). p> Визначимо суму прибутку при фактичному обсязі і структурі реалізованої продукції, але при базовому рівні собівартості і базовому рівні цін. Для цього необхідно від умовної виручки відняти умовну суму витрат:
млн. руб.
Визначимо суму прибутку, яку підприємство могло б одержати при фактичному обсязі реалізації, структурі і цінах, але при базовому рівні собівартості продукції. Для цього від фактичної суми виторгу слід відняти умовну суму витрат:
млн. руб.
За даними табл. 2.5 можна встановити, як змінилася сума прибутку за рахунок кожного фактора.
Зміна суми прибутку відбулося за рахунок:
- обсягу реалізації продукції
млн. руб.
- структура товарної продукції
млн. руб.
- середніх цін реалізації
млн. руб.
- собівартості реалізованої продукції
млн. руб.;
Таблиця 2.5 Розрахунок впливу факторів першого рівня на зміну суми прибутку від реалізації продукції
Показа-тель
Умови розрахунку
Порядок розрахунку
Сума прибутку,
млн. руб.
обсяг реалізації
Структура товарної продукції
ціна
собівартість
А
1
2
3
4
5
6
В В В В В В
167
В В В В В В
233
В В В В В В
85
В В В В В В
882
В В В В В В
-265
Рівень рентабельності операційної діяльності (окупності витрат), розрахований в цілому по підприємству, залежить від трьох основних факторів першого порядку: зміни структури реалізованої продукції, її собівартості і середніх цін реалізації.
Факторна модель цього показника має вигляд:
(2.2)
Розрахунок впливу факторів першого порядку на зміну рівня рентабельності в цілому по підприємству можна виконати способом ланцюгової підстановки, використовуючи дані табл. 2.4, 2.5:
В В В В В В
в тому числі:
В В В В
Отримані результати свідчать про те, що зниження рівня рентабельності пов'язане з підвищенням собівартості реалізованої продукції і питомої ваги менш рентабельних видів продукції в загальному обсязі реалізації.
Рівень рентабельності окремих видів продукції залежить від зміни середньореалізаційних цін і собівартості одиниці продукції. Фактор ная модель цього показника має вигляд:
(2.4)
Розрахунок впливу цих чинників зміну рівня рентабельності продукції зробимо способом ланцюгової підстановки (табл. 2.6):
В В В
Рівень рентабельності продукції виду А знизився в цілому на 9,33% (-4,84-4,49). За рахунок підвищення ціни він зріс на 5,9% (10,39-4,49), а за рахунок підвищення собівартості продукції знизився на 15,23% (-4,84-10,39). Аналогічні розрахунки робимо по кожному виду продукції. p> З табл. 2.6 видно, які види продукції на підприємстві більш прибуткові, як змінився рівень рентабел...
