використовуються при оцінці фінансового становища позичальника, перелік основних Використовуваних джерел інформації з даного питання, коло відомостей, необхідних для оцінки фінансового стану позичальника, а також повноваження працівників кредитної організації, що беруть участь у проведенні зазначеної оцінки;
• порядок складання та подальшого ведення досьє позичальника;
• порядок і періодичність визначення справедливої вЂ‹вЂ‹вартості застави;
• порядок і періодичність оцінки ліквідності застави, а також ж порядок визначення розміру резерву з урахуванням забезпечення за позикою;
• порядок і періодичність формування (регулювання) резерву;
• інші істотні положення.
Аудитори повинні звернути особливу увагу на наявність та якість цієї документації, так як остання визначає рівень кредитного менеджменту в банку.
Також проблемою аудиту кредитних операцій є правомірність списання з балансу банку безнадійних і/або нереальних ко стягненню позичок.
Правомірність списання з балансу банку безнадійних та/або нереальних до стягнення позичок можна встановити, перевіряючи кредитно-юридичні досьє позичальників, прострочена заборгованість яких у періоді, була віднесена на позабалансові рахунки 91801 і 91802, і заповнюючи табл. 5.10, розроблену автором даної глави виходячи з вимог щодо списання позик за баланс, що пред'являються Положенням ЦБ РФ.
При цьому слід помітити, що наявність в досьє процесуальних документів судових та нотаріальних органів вимагається лише у разі списання за баланс великих позик, пільгових, незабезпечених, а також кредитів інсайдерів. Зміст процесуальних документів, що дають підставу для списання за баланс позикової заборгованості, відображено у Федеральному законі В«Про виконавче провадженняВ» від 21. 07.97 № 119. p> Аудиторами перевіряється також і правильність відображення в бухгалтерському обліку операцій по списанню за рахунок резерву позикової заборгованості за баланс і наступних операцій з погашення її протягом наступних 5 років, якщо воно мало місце. Слід зауважити, що в певною мірою об'єм і час списання за баланс банком безнадійної ко стягненню позикової заборгованості залежить від організації та змісту його роботи з проблемними кредитами.
Проблемними кредитами вважаються такі, щодо яких у банку виникли сумніви щодо його суб'єкта, об'єкту і забезпечення. У банках повинен бути створений спеціальний відділ по роботі з проблемними кредитами, який повинен її будувати відповідно до розробленим В«Положенням про роботу з проблемними кредитамиВ». У ньому мають бути прописані: критерії виявлення проблемних кредитів; способи встановлення причин виникнення у позичальників проблем у погашенні позик та відсотків за них, можливі до застосування превентивних заходів щодо зниження кредитних ризиків банку або заходи з реабілітації кредиту (залучення додаткового забезпечення за кредитом, контроль за дебіторською заборгованістю позич...
