ховиків. При настанні великого збитку страховик часто не в змозі відшкодувати його самостійно і тут перестрахувальники мають оперативно сплатити свою частину збитку.
Суми всіх інших збитків, що підлягають оплаті перестраховиками в їх частці, відображаються в квартальних (місячних) рахунках в оригінальної валюті та висилаються перестраховикам. Отримання рахунків має бути підтверджено перестраховиками протягом обумовленого терміну (зазвичай 15-30 днів), і сальдо за рахунком кожної з сторін залежно від того, на чию користь воно складається, підлягає оплаті протягом встановленого часу (до 15 днів) після підтвердження рахунку. Тут перевіряючому необхідно звернути увагу на своєчасність оплати збитків і виставлених рахунків.
Це відшкодовує перестрахувальник. Перестрахувальник приймає участь у всіх збитках і витратах щодо їх врегулювання. Тут важливо відзначити, що ці витрати включають в себе не звичайні витрати відділу, що займається ліквідацією збитків, оскільки вони враховані в комісійних, а додаткові витрати, коли виникає необхідність залучення нештатних фахівців для оцінки та врегулювання збитку. Сюди ж відносяться витрати з судових процесів.
Однак це зовсім не означає відмову перестрахувальника від права вимагати в необхідних випадках докази правомірності оплати страховиком збитку. Якщо перестраховик оплатив компромісний збиток або збиток, який виходячи з умов страхування міг би й не оплачуватися, і свої дії попередньо не погодив з перестрахувальником, останній може від здаватися від сплати своєї частки в такому збитку. У разі відмови перестрахувальника у виплаті необхідно перевірити правомірність і обгрунтованість такого рішення, всі обставини, пов'язані з його прийняттям.
Тут слід звернути увагу на наступні моменти: поширюється Чи перестраховий договір на настали збитки, чи відбулися вони в той час і в тому місці, які обумовлені в договорі. Необхідно також мати на увазі, що на момент настання збитку перестраховий договір міг вже не діяти. Наприклад, в умовах договору іноді передбачається його автоматичне припинення у випадку дії деяких обставин непереборної сили. Аудитор перевіряє наявність у перестрахувальника документів, на підставі яких проведена виплата за договором перестрахування (Звернення перестраховика з вимогою про виплаті належної з перестрахувальника частки страхового відшкодування з додатком копії платіжного доручення з відміткою банку, що підтверджує вироблену страховиком виплату страхувальнику, копії документів, підтверджують факт страхового випадку по договору страхування та ін) При факультативному перестрахуванні звертається увагу і на одержувача грошових засобів. Зазвичай виплата проводиться перестрахувальникові, але якщо є доручення останнього, то вона може здійснена безпосередньо страхувальнику.
У перестрахувальному договорі має бути чітко визначено початок його дії - зазвичай з 1 січня. Початок відповідальності перестраховика збігається з початком дії договору. Але перевіряючий повинен мати на увазі, що зобов'язання перестрахувальника поширюються не тільки на договори страхування, укладені після початку дії перестрахувального договору, але і на всі діючі договори страхування, укладені до набрання чинності перестрахувального договору, премія за якими вже була отримана страховиком.
Облігаторний договір укладається, як правило, на невизначений термін, але він може бути припинений, якщо одна зі сторін заявила про це не пізніше трьох місяців до закінчення календарного року. Умови договору обумовлюють також інші підстави для виходу з нього. Зазвичай такими підставами є реорганізація, банкрутство, ліквідація тощо однієї зі сторін договору перестрахування. Тому в ході перевірки аудитор має можливість проконтролювати правомірність розірвання перестрахувальних договорів.
У висновку кілька слів про перевірку передачі ризиків у перестрахування за кордон. Якщо перестраховик передає закордонним компаніям договори страхування життя, то аудитору необхідно перевірити який саме ризик перестраховується. Адже згідно з роз'ясненням органу страхового нагляду не підлягає передачу в перестрахування іноземним перестрахувальникам ризик дожиття застрахованого до терміну або віку, встановленого договором страхування життя.
3.4.КОНТРОЛЬ ЗА ФОРМУВАННЯМ І РОЗМІЩЕННЯМ СТРАХОВИХ РЕЗЕРВІВ
В
3.4.1.Проверка правильності освіти страхових резервів
Правильний розрахунок страхових резервів має велике значення як з позицій забезпечення страховиком майбутніх виплат, так і з точки зору визначення достовірних фінансових результатів.
На початку перевірки встановлюється наявність у страховика документів, на підставі яких формуються резерви. До таких документів відносяться положення про утворення резервів із страхування життя і за видами, іншими, ніж страхування життя, положення про формування та ...
