використання резерву попереджувальних заходів тощо
Слід звернути увагу на узгодження цих положень з органом страхового нагляду в тих випадках, коли воно необхідне. Якщо страховик застосовує методи формування обов'язкових резервів відмінні від методів, встановлених контролюючим органом, утворює додаткові та інші резерви, то в цьому випадку положення повинні бути попередньо схвалені наглядовим органом і аудитор встановлює наявність такого факту.
Страхові організації в процесі своєї діяльності вносять ті чи інші зміни в чинні положення, і правильність здійснення цих змін також стає об'єктом перевірки. При отриманні ліцензії на додаткові види страхування страховики зобов'язані вносити зміни до положення про формування страхових резервів. При цьому, якщо за додатковими видами резерви утворюються в порядку, передбаченому раніше узгодженим становищем, то страхові компанії в повідомному порядку повідомляють органу страхового нагляду про внесені до положення змінах. У тому випадку, коли резерви за новими видами формуються в іншому порядку, ніж передбачено раніше затверджених положень, що вносяться зміни вимагають узгодження з контролюючим органом. До отримання відповідного дозволу резерви можуть утворюватися в порядку, передбаченому раніше затверджених положень страховика або встановленому правилами органу страхового нагляду, якщо такі положення не були затверджені.
У процесі перевірки необхідно приділити достатньо часу контролю правильності формування страхових резервів за видами страхування іншим, ніж страхування життя. Ці резерви включають технічні і резерв попереджувальних заходів (РПМ). У свою чергу технічні резерви складаються з обов'язкових - Ні резерву заробленої премії (РНП) і двох резервів збитків: заявлених, але неврегульованих збитків (РЗУ); відбулися, але незаявлених збитків (РПНУ) і додаткових - резерву катастроф, резерву коливань збитковості та інших видів, які страховик може утворювати за погодженням з органом страхового нагляду.
Насамперед, перевіряється факт формування всіх обов'язкових резервів. Практика показує, що деякі страхові організації в силу різних причин (через незнання, для зменшення балансового збитку від своєї діяльності тощо) відмовляються від освіти обов'язкових резервів (найчастіше РПНУ), що ставить під загрозу можливість виконання страховиками взятих на себе зобов'язань.
Розрахунок страхових резервів повинен провадитися виходячи з даних, відображених у журналі обліку укладених договорів страхування та журналі обліку збитків. Тому необхідно проконтролювати їх наявність і правильність ведення. Аудиторські перевірки показують, що часто в журналах заповнюються не всі передбачені графи, вони містять неповну інформацію, так як ведуться з тимчасовими перервами, а нерідко і зовсім відсутні. Все це ускладнює перевірку обгрунтованості та правильності формування того чи іншого резерву.
Основою для розрахунку обов'язкових технічних резервів (крім РЗУ) є базова страхова премія (БСП). Перевірка правильності її визначення - важлива частина роботи аудиторів. БСП дорівнює страховій брутто-премії, що надійшла у звітному періоді, за мінусом фактично виплаченого (але не виключають відрахування до РПМ тощо) або замість БСП використовують брутто-премію в цілому. В обох випадках завищується вихідна база, і, отже, величина страхових резервів.
Резерв не заробиш премії являє собою базову страхову премію, який надійшов за договором страхування, що діяв у звітному періоді, і відноситься до періоду дії договору страхування, що виходить за межі звітного періоду.
Для розрахунку РНП види страхової діяльності поділяються на три облікові групи. Для кожної з них передбачений свій варіант розрахунку. За обліковою групі 1 можливий розрахунок за двома варіантами: методом В«Рго ГА1; а 1етропзВ» і методом В«24-й (двадцять четвертої)В». За обліковою групі 2 не заробиш премія визначається за кожним договором страхування в розмірі базової страхової премії до повного закінчення терміну дії договору страхування. За обліковою групі 3 не запрацювала премія розраховується за кожним договором страхування в розмірі 40 відсотків від базової страхової премії на звітну дату.
При перевірці правильності визначення РНП слід звернути увагу на:
1. правомірність віднесення того чи іншого договору страхування до відповідної облікової групи (іноді страховики договори страхування фінансових ризиків відносять до першої облікової групи, що невірно);
2. чисельного) комісійної винагороди за укладення договорів страхування та суми коштів, спрямованих у резерв попереджувальних заходів та до фонду пожежної безпеки. Страховики іноді неправильно визначають БСП при її розрахунку беруть замість надійшла премії нараховану,
3. послідовність дотримання обраної методики розрахунку. Не можна в протягом року переходити з розрахунку методом В«рго rata temporisВ» на метод В«24-йВ« або навпаки. Такий пе...
