рвісна вартість лізингового імущества0019034506Прінят до відрахування НДС681917590, 221108210Спісани витрати на себестоімость90.220-1172678, 1011Прінят до відрахування НДС90.368-21108212Фінансовий результат9990.9-21108213Непокритий убиток8499-211082
У зв'язку з тим, що автомобіль числиться на балансі ТОВ ВКФ В«АльянсВ» (лізингодавця), транспортний податок платить ТОВ ВКФ В«АльянсВ».
Майновий податок організації не платять, тому що в податковому кодексі обумовлено, що податком обкладаються об'єкти враховані на балансовому рахунку 01. Але предмет лізингу відображається у бухгалтерському обліку лізингодавця на балансовому рахунку 03 В«Прибуткові вкладення в матеріальні цінностіВ». Таким чином, виходячи з положень глави 30 Кодексу таке майно, спочатку прийняте до обліку як дохідних вкладень в матеріальні цінності, не обкладається податком на майно організацій. Отже, обов'язки щодо обчислення та сплати податку з вартості предмета лізингу у лізингодавця не виникає. Податком обкладається залишкова вартість основних засобів, а так як за період дії договору нарахована повна амортизація майна, то оподатковуваний база дорівнює нулю. Відповідно податок на майно не сплачується. p align="justify"> 2.4 Ризики при укладанні угоди
В організації недостатньо опрацьовано питання мінімізації ризиків при здійсненні лізингових операцій.
Мінімізація ризиків через надання гарантій постачальника на прикладі ТОВ В«ТермодомстройВ» з позиції лізингодавця. Змінимо умови угоди: лізингові платежі виплачуються протягом 24 місяців рівними сумами (див. табл. 5). br/>
Таблиця 5. Опис угоди
Майно, передане в лізінглегковой автомобіль FORD-FOCUSПріобретен автомобіль для передачі в лізінг797284, 58Д 08 К 60НДС143511, 22Д 19 К 60Автомобіль прийнятий до учету797284, 58Д 03.1 До 08Прінят до відрахування НДС143511, 22Д 68 До 19Стоімость940 795.80р . Термін договора24 месяцаЕжемесячний платеж46 774.28р.Д 62 К 90.1 Д 51 К 62Годовое подорожчання (9,66 * 2 = 19,32% за 2 роки) 9.66% (181786,92 грн.) Загальний дохід ТОВ ВКФ В«АльянсВ» 1122 582.72 р.Накладние витрати ТОВ ВКФ В«АльянсВ» 14 111.94р.Д 90.2 До 20Прібиль ТОВ ВКФ В«АльянсВ» 139 944.77р.Д 90.9 До 99
Припустимо, що після 3 платежів лізингоодержувач відмовився від своїх зобов'язань за лізинговим договором. Предмет лізингу був повернутий. Припустимо, що укладений договір про повторний реалізації. Тоді лізингодавець повертає постачальнику предмет лізингу, а постачальник реалізовує його протягом 6 тижнів зі знижкою 20% (див. табл. 6). p align="justify"> Таблиця 6 Гарантія повторної реалізації
Сумарний дохід від повторної реалізаціі752 636.64р.Коміссія з ремаркетингу 20% 150 527.33р.Чістий дохід від повторної реалізації (752636,64-150527,33) 602 109.31р.Получени лізингові платежі (46774,28 р . * 3міс.) 140 322.84р.О...
