ансових вкладень.
При вибутті фінансових вкладень, за якими визначається поточна ринкова вартість, їх вартість визначається виходячи з останньої оцінки.
Порядок обліку та відображення фінансових вкладень у звітності
Фінансові вкладення враховуються Підприємствами на рахунку 58 «Фінансові вкладення» за винятком депозитних вкладів. Облік депозитних вкладів у кредитних установах ведеться на виділеному субрахунку до рахунку 55 «Спеціальні рахунки в банках», при цьому в бухгалтерській звітності депозитні вклади відображаються у складі фінансових вкладень.
Позики, видані працівникам Підприємства (як процентні, так і безпроцентні) і обліковуються на рахунку 73 «Розрахунки з персоналом за іншими операціями» з відокремленим аналітичним урахуванням суми боргу і відсотків, відображаються в бухгалтерській звітності не в складі фінансових вкладень, а в складі дебіторської заборгованості.
Для цілей обліку і відображення у звітності Підприємство веде аналітичний облік за видами фінансових вкладень і їх терміновості. Аналітичний облік за видами фінансових вкладень ведеться на відповідних субрахунках рахунку 58. При цьому для кожного виду фінансових вкладень Підприємство веде аналітичний облік:
паїв та акцій
· по контрагентах;
· за видами цінних паперів;
· по обертаються на організованому ринку цінних паперів і не обертаються на організованому ринку цінних паперів (із застосуванням аналітичного ознаки)
боргових цінних паперів
· по контрагентах;
· за видами цінних паперів;
· прибутковості
фінансових вкладень, за винятком паїв і акцій, боргових цінних паперів
· по контрагентах;
· за договорами;
· прибутковості.
За терміновості фінансові вкладення поділяються на:
· короткострокові;
· довгострокові.
Аналітичний облік по терміновості фінансових вкладень ведеться із застосуванням аналітичного ознаки. Паї й акції у разі придбання їх підприємства не для перепродажу враховуються у складі довгострокових фінансових вкладень.
Довгострокові фінансові вкладення (векселі, облігації позики) переводяться в короткострокові, коли за умовами договору до погашення боргових цінних паперів або повернення боргу залишається 365 днів.
Фінансові вкладення, вибуття яких очікується після закінчення 12 місяців після звітної дати, є довгостроковими і відображаються в бухгалтерській звітності у складі необоротних активів.
Фінансові вкладення, вибуття яких очікується протягом 12 місяців після звітної дати, є короткостроковими і відображаються в бухгалтерській звітності у складі оборотних активів.
У бухгалтерській звітності фінансові вкладення, за якими створені резерви, відображаються за обліковою вартістю за вирахуванням суми утвореного резерву під їх знецінення.
Нарахування відсотків за наданими позиками та борговими цінними паперами відображається бухгалтерським записом:
