Дана операція була відображена в бухгалтерії підприємства наступним чином:
Дебет рахунку 221 Комерційна дебіторська заборгованість raquo ;, субрахунок 221 1 Комерційна дебіторська заборгованість всередині країни на суму 10765,00 леїв
Кредит рахунку 211 Матеріали raquo ;, субрахунок 211 ??2 Допоміжні матеріали - на суму вартості реалізованого матеріалу - 8970,83 леїв
Кредит 534 Зобов'язання за розрахунками з бюджетом raquo ;, субрахунок 534 4 Зобов'язання з податку на додану вартість - на суму ПДВ від вартості реалізованого матеріалу 1794,17 леїв;
Вартість даного матеріалу була оплачена приватною особою 3 січня 2015, що підтверджує Прибутковий касовий ордер ( Додаток 24) від 03.01.15 на суму 10765,00 леїв. З даної операції була дана наступна проводка:
Дебет рахунку 241 Каса raquo ;, субрахунок 241 1 Каса в національній валюті на суму 10675,00 леїв.
Кредит рахунку 221 Комерційна дебіторська заборгованість raquo ;, субрахунок 221 1 Комерційна дебіторська заборгованість всередині країни - на суму 10765,00 леїв.
Також до даної операції додається Квитанція до прибуткового касового ордеру ( Додаток 25).
Дебіторська заборгованість бюджету виникає, як різниця між нарахованими сплаченими до бюджету сумами податків і зборів, порядок адміністрування та обліку яких має комплексний характер [2.6, стор.278].
Аналітичний облік дебіторської заборгованості за розрахунками з бюджетом ведеться за видами податків і платежів, а так само за термінами їх відшкодування з бюджету.
Для узагальнення інформації про виникнення, наявності і погашенні дебіторської заборгованості за розрахунками з бюджетом на підприємстві Goliat-Vita SRL призначений рахунок 225 Короткострокова дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом .
Синтетичний і аналітичний облік дебіторської заборгованості бюджету по сплаті податків ведеться в регістрі за рахунком 225 Короткострокова дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом raquo ;, який на підприємстві Goliat-Vita SRL складається автоматично. З метою правильного заліку та відшкодування сум податків з бюджету цей регістр ведеться за видами податків і операцій, обумовлюють виникнення дебіторської заборгованості бюджету. У кінці звітного періоду інформація цього регістра переноситься в Головну книгу.
Дебіторська заборгованість персоналу - сума боргів всіх працівників перед підприємством.
Для синтетичного обліку короткострокової дебіторської заборгованості персоналу на підприємстві в 2014 році використовувався активний рахунок 227 Короткострокова дебіторська заборгованість персоналу raquo ;. У 2015 році, у зв'язку з переходом на новий план рахунків, використовується рахунок 226 Дебіторська заборгованість персоналу .
Як приклад вкажемо заборгованість працівника адміністрації Людмили Валеріївни перед Пенсійним Фондом у розмірі 6% від її заробітної плати, яка числиться на рахунку 227 5 Короткострокова дебіторська заборгованість персоналу по іншими операціями raquo ;. Дана інформація зазначена в Додатку 39. У бухгалтерії підприємства була дана наступна проводка:
Дебет рахунку 531 Зобов'язання персоналу з оплати праці субрахунок 531 2 Зобов'язання депонентам на суму утримань до Пенсійного фонду (6%) - 135 леїв.
Кредит рахунку 227 Короткострокова дебіторська заборгованість персоналу субрахунок 227 5 Короткострокова дебіторська заборгованість персоналу за іншими операціями на суму утримань до Пенсійного фонду (6%) - 135 леїв.
Крім перерахованих вище видів заборгованостей в процесі господарської діяльності підприємства виникає і інша дебіторська заборгованість , до якої належать: заборгованість органів соціального страхування, заборгованість за пред'явленими і визнаним претензіям , заборгованість комерційних банків та ін.
Для узагальнення інформації про наявність та рух зазначеної дебіторської заборгованості в 2014 році був призначений активний рахунок 229 Інша короткострокова дебіторська заборгованість raquo ;. У 2015 році для цих цілей призначений 23 клас Інша поточна дебіторська заборгованість .
3.9 Облік коштів
...
