мірювання та визнання доходу в ТОО «Астана-Боттлерс» кожна операція розглядається окремо. Але необхідно виділити два випадки, при яких дане судження не застосовується: якщо операція пов'язана з іншими операціями таким чином, що їх комерційний ефект не може бути визначений без посилання на серію операцій в цілому, критерії визнання можуть застосовуватися одночасно до двох або більше операціями.
Поточні витрати організації мають місце при ліквідації активів та/або виникненні зобов'язань, які призводять до зменшення капіталу (за винятком зменшення внесків за рішенням учасників). Поточними витратами організації не можуть бути визнані:
вкладення у необоротні активи;
фінансові вкладення;
аванси (попередні оплати, задатки) видані;
повернення кредитів і позик;
перерахування сум, належних комітенту, принципалу і т. п., при розрахунках за посередницькими договорами.
У складі звичайних витрат +7100 «витрати по реалізації продукції і надання послуг», 7200 «Адміністративні витрати», 7300 »Витрати на фінансування», +7400 «Інші витрати», організації підлягають відображенню витрати, пов'язані з виготовленням і продажем продукції, закупівлею та продажем товарів, виконанням робіт і наданням послуг, що є предметом діяльності організації (матеріальні витрати, витрати на оплату праці, відрахування на соціальні потреби, амортизація, інші витрати). Предмет діяльності організації може бути встановлений статутом. Якщо в статуті організації предмет її діяльності не визначений, то він повинен бути сформульований в обліковій політиці.
У складі інших підлягають відображенню операційні, позареалізаційні і чрезвичайно витрати.
У складі операційних витрат підлягають відображенню витрати, пов'язані з отриманням доходів, які не є предметом діяльності організації (операційних доходів - орендної плати, роялті, дивідендів та ін.), витрати по оплаті послуг банків (у тому числі відсотків за кредит), відрахування в створювані організацією резерви та ін.
У складі позареалізаційних витрат повинні бути відображені штрафні санкції по про договорами, відшкодування завданих збитків, списана дебіторська заборгованість, курсові різниці, уцінка активів, витрати (збитки) минулих років, визнані у звітному році, оплата заходів соціального характеру (благодійність, спорт, культура, розваги), та ін.
До надзвичайних відносяться витрати, що виникають внаслідок надзвичайних обставин (пожежа, повінь, катастрофа техногенного характеру, розкрадання майна та ін.).
Поточні витрати підлягають відображенню в бухгалтерському обліку (визнаються в бухгалтерському обліку), якщо:
вони проведені відповідно до договору, вимогою законодавчого акту, звичаєм ділового обороту;
сума витрати визначена;
щодо вибуття активу відсутня невизначеність.
Основною метою аудиту звітних даних про фінансові результати є встановлення їх достовірності та відповідності прийнятої на підприємстві облікової політики щодо формування інформації про прибутки і збитки чинному законодавству. Тобто необхідно перевірити повноту і точність відображення в звітності прибутків (збитків); здійснити контроль за дотриманням нормативних документів, що регулюють правила ведення обліку доходів, витрат і т.д.
2.9 Фінансова звітність: методика і практика складання, аналіз і аудит
Фінансова звітність, складена відповідно до МСФЗ, дозволяє структуровано представити фінансове становище і операції, здійснені компанією за звітний період. Цілями фінансової звітності є:
1. подання відомостей про фінансовий стан, фінансові результати компанії та рух грошових коштів для широкого кола користувачів з метою прийняття економічних рішень;
2. подання даних про результати управління ресурсами, довіреними керівництву компанії.
Комплект фінансової звітності компанії за МСФЗ включає:
- бухгалтерський баланс;
- звіт про прибутки і збитки;
- звіт, який показує або всі зміни в капіталі, або зміни в капіталі, відмінні від операцій - капітального характеру з власниками та розподілу їм;
- звіт про рух грошових коштів;
- облікову політику і пояснювальні примітки.
Крім фінансової звітності компанії можуть складати фінансові огляди для керівництва, в яких наводяться результати діяльності компанії, її фінансове становище, основні труднощі і невизначеності, в яких вона працює. У фінансовому огляді можуть бути представлені також резу...
