уху Копійчаної коштів, что знаходяться на Рахунка в банках и могут буті вікорістані для поточних операцій. За дебетом рахунка 31 «Рахунки в банках» Відображається Надходження Копійчаної коштів, за кредитом - їх использование.
Відображення господарських операцій з руху готівкі та Копійчаної коштів на Рахунка в банку ТОВ «Бурат-Агро» наведено в табл. 2.3.
Таблиця 2.3
Облік готівкі та Копійчаної коштів на Рахунка в банку в
ТОВ «Бурат-Агро»
Зміст операціїКореспонденція рахунківСума, тис. грнД-ТК-тА123Одержано з потокового Рахунку в національній Валюті Готівка для різніх цілей3013115 000Надійшла в касу виручка за продукцію власного віробніцтва3017013 500Надійшла до каси виручка за товарі3017028 000Повернуто до каси Невикористані підзвітні сумі301372500Одержані до каси гроші від вінніх осіб за відшкодування Завдання Підприємству збітків301375423Віплачено з каси Працівникам заробітну плату6613014 500Відано готівку під звіт Працівникам підпріємства3723012 000Внесена Готівка з каси підприємства на йогобанківські рахунки 3113015 500Передана з каси Готівка інкасатору3333015 500Відображено нестача готівкі в касі за результатаміінвентарізації947301320Зараховано на поточний рахунок у банку грошовікошті, Які надійшлі від покупців за реалізовану продукцію31136110 200Зараховано на поточний рахунок у банку грошовікошті, Які були в дорозі3113335 500Зараховано на поточний рахунок Одержані банківські кредити: - довгострокові- короткострокові 311311 501601 24 0005 000Зараховано на поточний рахунок Одержані штрафи, пені, неустойкі3117159 650Зараховано на поточний рахунок у банках кошти цільового фінансування та цільовіх надходжень3114848 652Спісано з потокового рахунка в банку готівкові кошти , Виданих Підприємству для відачі заробітної платі3013118 900Спісано з потокового рахунка Грошові кошти, перераховані постачальником за Одержані запасі63131118 450Спісано з потокового рахунка кошти, перераховані постачальником як авансі3713119 000Перераховано кошти органам СОЦІАЛЬНОГО страхування 653113 200Перераховано кошти для погашення заборгованості з банківських кредитів: - довгостроковіх- короткостроковіх 501601 311311 24 0005 000
Для обліку іноземної валюти на Рахунка у банку в робочому планом рахунків Відкрито субрахунок 312 «поточних рахунок в іноземній Валюті».
методологічні засади обліку операцій в іноземних валютах візначені Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 21 «Вплив змін валютних курсів». Согласно з П (С) БО 21 операции в іноземній Валюті відображаються при їх первісному візнанні у грошовій одиниці України путем перерахування суми в іноземній Валюті Із ЗАСТОСУВАННЯ валютного курсуна дату Здійснення операции [57].
У бухгалтерському обліку нарахування курсової різниці при збільшенні курсу Відображається таким чином:
1. За Рахунка актівів:
ДТ 18 «Довгострокова дебіторська заборгованість»;
ДТ 302 «Каса в іноземній Валюті»;
ДТ 312 «Поточні рахунки в іноземній Валюті»;
ДТ 362 «Розрахунки з іноземними покупця»;
з КТ 714 «Дохід від операційної курсової різниці» або КТ 744 «Дохід від неопераційної курсової різниці».
2. За Рахунка зобов язань:
ДТ 945 «Втрати від операційної курсової різниці» або ДТ 974 «Втрати від неопераційної курсової різниці»;
КТ 502 «Довгострокові кредити банків в іноземній Валюті»;
КТ 55 «Інші Довгострокові зобов язання»;
КТ 602 «Короткострокові кредити банків в іноземній Валюті»;
КТ 632 «Розрахунки з іноземними постачальником».
Зменшення курсом іноземної валюти Відображається зворотнього проводками: для рахунків актівів з використанн субрахунками 945 «Втрати від операційної курсової різниці»; для рахунків зобов язань - з використанн субрахунками 714 «Дохід від операційної курсової різниці» [73].
Таблиця 2.4.
Облік іноземної валюти на Рахунка в банку в
ТОВ «Бурат-Агро»
Зміст операціїКореспонденція рахунківСума, тис. грнД-ТК-тЗбільшення валютного курсу в результате перерахунку залишком Копійчаної коштів в іноземній Валюті на Рахунку в банку312714320,00Зменшення валютного курсу в результате перерахунку залишком Копійчаної коштів в іноземній Валюті на Рахунку в банку945312510,00Збільшення валютного курсу в результате перерахунку дебіторської заборгованості за операційною діяльністю362714640, 00Зменшення валютного курсу в результате перерахунку дебіторської заборгованості за операційною діяльністю94536278,00Збільшення валютного курсу в резуль...
