ерах, з даними в Головною книзі. /Td>
25.01.2008
18 Визначити, який метод обліку виручки від реалізації обрало підприємство в своїй обліковій політиці.
28.01.2008
19 Перевірити правильність визначення виручки від реалізації продукції, робіт, послуг.
28.01.2008
20 Визначити правильність формування підприємством прибутку і виручки від реалізації продукції для обчислення авансових платежів до бюджету.
28.01.2008
20 Встановити, як формувалися і використовувалися фонди відповідно до їх призначенням. Перевірити наявність та достовірність документів, що обгрунтовують виплати. Перевірити відповідність створюваних фондів законодавству, статуту. /Td>
29.01.2008
21 Перевірити розрахунки, що визначають розмір розподіленою прибутку. Визначити арифметичну
правильність і законність розрахунку нарахування податку на
прибуток.
30.01.2008
22 Складання звіту за підсумками проведеної перевірки. Ознайомити клієнта з результатами і оголосити вид передбачуваного аудиторського висновку.
31.01.2008
При визначенні внутрішньогосподарського ризику було встановлено наступне:
а) усі враховуються операції дійсно мали місце;) господарські операції були певним чином дозволені; вчинені операції враховуються, відображаються в обліку; операції належним чином оцінюються (тобто, наприклад, зареєстровані продажу відповідають сумам відвантаження, вони правильно отфактурованние і відображені в обліку);
б) операції правильно рознесені по рахунках;
в) операції реєструються своєчасно;
г) операції належним чином відображені в облікових регістрах і правильно перенесені в Головну книгу.
Виходячи з цього і аналізуючи особливості функціонування та поточного економічного становища галузі, в якій діє підприємство, досвід і кваліфікацію працівників, відповідальних за ведення обліку та підготовку звітності, а також складність учітиваеми господарських операцій, внутрішньогосподарський ризик можна оцінити як низький. Внутрішньогосподарський ризик дорівнює 50%. Визначення ризику контролю - це оцінка системи внутрішньогосподарського контролю з точки зору здатності виявляти і запобігати помилки. Чим ефективніше система внутрішньогосподарського контролю, тим нижче фактор ризику контроля.Прі загальному знайомстві з системою внутрішнього контролю підприємства було виявлено наявність окремих засобів контролю, однак відсутня схема документообігу, немає документа, в якому чітко розподілені обов'язки працівників. У зв'язку з цим система внутрішнього контролю була оцінена як середня, їй відповідає середній ризик, рівний 60%. Ризик аудиту приймемо рівним 4%. Ризик невиявлення = 4%/(50% + 60%) - 0,04%. Розрахунок проводиться виходячи з тривалості перевірки - 25 днів, тривалості робочого дня - 8 годин і кількості працюючих аудиторів - 1 людину. Разом: 25 * 8 * 1 = 200 людино-годин. Перевірка проводилася вибірковим способом. Для забезпечення репрезентативності вибірки був використаний систематичний відбір вивчався кожен третій документ відповідної категорії.
2.5 Системне вивчення і виконання аудиторських процедур (збір і оцінка аудиторських доказів)
Згідно облікову політику інвентаризація майна і зобов'язань проводиться відповідно до графіків, затвердженими першим керівником підприємства, але не рідше одного разу на рік. Перевірка Головної книги показала, що в ній рахунку розташовані не по порядку. У процесі перевірки була проведена звірка відповідних сум у первинних документах, в журналах - ордерах, у відомостях аналітичного обліку й у Головної книги. У перевірених документах всі суми з первинних документів вірно відображені в відомостях аналітичного обліку.
При перевірки умов зберігання товарів було виявлено наступне:
- Чи не опечатує складське приміщення в кінці робочого дня.
За проведеної перевірки були отримані наступні результати і рекомендується: Під час аудиторської перевірки за 2007 рік згідно із планом були виявлені порушення, змісту яких викладено в аудиторському звіті.
Облікова політика ТОО В«ПавлодарзернопродуктВ» не повною мірою відповідає вимогам бухгалтерських стандартів, необхідно більш детально вивчити нормативні документи і внести доповнення до наказу В«Про облікову політикуВ». А саме: затвердити посаду бухгалтера за штатом; скласти і вказати в обліковій політиці робочий план рахунків; розробити організацію документообігу.
Рекомендується до наказу про облікову політику розробити додаток для внутрішніх корист...
